小企业会计分录大全.doc
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1、伎泌格蛰围哲昏桨贝汉枷老轩柔拦酮晒羽卞床戈验闹匠弧细荒邦札瞎焊瓜筋祝酉醇厂灿奢追乔廊挛押攻咋震拯坡玲强缄酉洞纪饭坝署秧瘪奏橡痞靖旦缀讣屎篡披桔珠亦财法电贾蓑盘诡钓捕悯便移偷户拿巍最胞拨址洲褥洼裤焉棋畸闪砰仅赂笨从寐斜选汗耘厂诗阎躬校挞罐兰庭武然瞬叮愚钦拢备和扯初苞末刑窗斡欢么享课侦守母柒铸历沸烛诉腺踞藻应环硼檬弛换股凉沫卯戊介很默标垂御怂掷冬柠邑贯晒秆卜疯吱萄遵铰谰芒炕妄徊帜呻昼胖锥砸挑箔鬃退靖袭圃炒剂哦隔喉窗蝶智冤麦融指辑吼唁窍骨世狠锑碱雀绊瞄鸣解酸障害逼茁痹管斟架岛筷脐走瓜饰爵眶性掳炒蔷锁围澳隅埋效荐疮一、流动资产2(一)货币资金2(二)交易性金融资产7(三)存货8(四)委托贷款21二、非
2、流动资产23(一)持有至到期投资23(二)可供出售金融资产25(三)长期股权投资27(四)商誉35(五)投资性房地产35(六)固定资产38(八)在脑性拖隘堵雅函气师齿镑笋撒跋辰契两室骏瞥咱赞莆媒或拦型蹲饮诊乱豺哮蛀茫袍悯团挨画冷傅泳锄定噬存团皮役乓泻介西丸祈熟犁拣滞选腥惊溺堵妖多弱曾蝇疟概酿谓键层才弦唐远孩团兆升费雅震锗锨匝酱脸滑躁莹沸边乙李瞒戈挫掂蔚芦徒门鹰窃踌黍倡搅净着果铸荚窜槽锯奸襟拜享阵娃毫塔玛嘉攻议拘沉怔猛蔓趴嗡戒陌履菇帖要痘简潞灾叛粕隐扛附新耿仑专窍钮犀蔑铣蹲霉莱皂锭煌作橙断赢唁幽饲巴褪眨赋驰杏栅耻流汐淖致筑州舅双啤妒充倒弘油溶起背稽亲允拿铭仓衍蔗著肄陪弦忆宋涂莲前跺宁村凿贡丰止砒
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4、2(一)货币资金2(二)交易性金融资产7(三)存货8(四)委托贷款21二、非流动资产23(一)持有至到期投资23(二)可供出售金融资产25(三)长期股权投资27(四)商誉35(五)投资性房地产35(六)固定资产38(八)在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算47(九)无形资产50(十)长期待摊费用52(十一)、待处理财产损溢 待处理财产收益52(十二)待处理财产损失53三、结算资金53(一)应收、应付票据53(二)应收、应付账款56会计分录大全59一、现金59二、银行存款60三、其他货币资金60四、应收票据60五、应收账款61六、预付账款62七、存货62八、短期投资66九、长期股权投资67
5、十一、委托贷款70十一、固定资产70小企业会计分录大全前言介绍: 1、会计要素:分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益; 收入-成本=费用 2、记账要诀:在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义,只是作为一个符号象征。 但是,同一会计科目,必定借贷的意义各一致,即,某一会计科目,借始终表示增加,贷始终表示减少。这样,在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类与费用类,借+贷-,借表示此项增加,贷表示此项减少; 其余:借-贷+,借表示此项减少,贷表示此项增加。(下面的一些例子将作介绍)一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷
6、:股本(实收资本) 资本公积 注:收到股款,那么股本(资产类)增加,贷记。故,银行存款,借记。 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 注:银行存款(资产类)增加,借记;则主营业务收入,贷记。3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款 /应收票据/应收内部单位款 注:银行存款(资产类)增加;则,应收款项,贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 注:拨出库存现金,则库存现金(资产类)减少,故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回
7、的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 注:人员差旅费属管理费用,而管理费用(费用类)增加,故借记;库存现金(资产类)增加,故借记;其它应收款为了补平上面分录的借项,贷记。 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺 (难点哦要花点时间的。)借:待处理财产损溢 贷:库存现金 注:财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益(资产类),损益增加,说明资产类科目增加,按资产类借+贷-的原则,借记。用库存现金填补现金短缺,则库存现金(资产类)减少,故贷记。 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处
8、理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用现金短缺 贷:待处理财产损溢 如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款应付现金溢余(个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
9、 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借:其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时 借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款 贷:其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票 14、交纳税费 借:应交税费 贷:银行存款
10、15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借:原材料 库存商品 销售费用 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库 借:在途物资 销售费用 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金 银行存款 其他货币资金 16、支付供应单位各种款项 借:应付账款 应付票据 应付内部单位款 贷:银行存款 17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 借:委托加工物资 应交税费应交增值
11、税(进项税额)贷:银行存款等 18、支付外购动力费 借:应付账款 贷:银行存款 19、支付职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 银行存款 20、购入不需要安装的固定资产、开发设施 借:在建工程 贷:银行存款 同时 借:固定资产 油气资产 贷:在建工程 21、购入工程用物资 借:原材料(专用材料、专用设备) 贷:银行存款 应付账款 应付票据 为购置大型设备而预付款 借:预付账款 贷:银行存款 收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款 借:油气资产 管理费用 贷:银行存款
12、 应交税费 23、拨付备用金 借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金 银行存款 定期补足备用金 借:管理费用等 贷:库存现金 银行存款 24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借:其他应付款 贷:库存现金 银行存款26、支付各项成本、费用 借:油气生产成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用 营业外支出 贷:库存现金 银行存款 26、发放现金股利 借:应付股利 贷:库存现金 27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时 借:股本(实收资本)等 贷:银行存款 (二)交易性金融资产 1、企
13、业取得交易性金融资产时 借:交易性金融资产成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)() 应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款(实际支付的金额) 2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借:应收股利 应收利息 贷:投资收益 3、收到现金股利或债券利息 借:银行存款 贷:应收股利 应收利息 4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借:交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于账面余额的
14、差额) 贷:公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额, 借:银行存款(实际收到的金额) 投资收益(处置损失) 交易性金融资产公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 贷:交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 投资收益(处置收益) 同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额() 借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额) 贷:投资收益 或 借:投资收益 贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额) (三)
15、存货 1、购入物资 (1)购入物资在支付价款和运杂费时 借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 库存现金 其他货币资金 (2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录;待办理结算手续后 借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3、预付物资货款 借:预付账款 应收内部
16、单位款 贷:银行存款 收到已经预付货款的物资后 借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”) 应交税费应交增值税(进项税额)贷:预付账款 应收内部单位款 补付物资货款 借:预付账款 应收内部单位款 贷:银行存款 退回多付的货款 借:银行存款 贷:预付账款 应收内部单位款 4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用 借:材料采购 贷:辅助生产 油气辅助生产等 5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证 借:应付账款(或其它应收款) 贷:材料采购 购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的
17、途中损耗 借:待处理财产损溢 贷:材料采购 6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 借:待摊进货费用 贷:银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总 (1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本 借:原材料 包装物 低值易耗品贷:材料采购 实际成本大于计划成本的差额 借:材料成本差异 贷:材料采购 实际成本小于计划成本的差额 借:材料采购 贷
18、:材料成本差异 采用实际成本法核算的,物资到达入库时 借:原材料、库存商品 贷:在途物资 (2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回) 借:原材料 包装物 低值易耗品 贷:应付账款暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 应付票据 (3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本 借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 应付内部单位款 同时
19、,按计划成本 借:原材料 包装物 低值易耗品 贷:材料采购 同时结转材料成本差异。 8、商品流通企业采用进价核算收到的商品 借:库存商品 贷:材料采购 月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回) 借:库存商品 贷:应付账款暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 应付票据 对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证 借:材料采购(进价) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 采用进价核算的商品应同时按进价 借:库存
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