2012年电大纳税基础与实务形成性考核册答案(带题目).doc
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4、税人 D,税目2.税收采取的是( A )方式。A强制征收 B有偿筹集 C自愿缴纳 D自愿认购3.某汽车城能分别核算销售额和营业额,本月取得汽车销售额收入500000元,取得驾驶培训收入30000元,本月该汽车城的应税销售额是( B)。A 30000元 B 500000元 C 470000元 D 530000元4.下列混合销售行为中,应当征收增值税的是( D)。A饭店提供餐饮服务并销售酒水 B.电信部门自己销售移动电话并为客人提供有偿电信服务C.装潢公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门5.某公司为一般纳税人,本月销售一定数量的石油液化气,含税销售额为人民币4520元,
5、则该公司计算增值税的销项税额为( C )A.768.4元 B.587.6元 C.520元 D.657.2元6.进口货物增值税的组成计税价格是(D)。A.关税完税价格+关税 B.货物到岸价格+关税+消费税C.成本*(1+成本利润率) D.关税完税价格+关税+消费税7增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物,未分别核算不同税率货物销售额的,确定其适用增值税税率的方法是(A)A.从高适用税率 B.从低适用税率C.适用平均税率 D.适用6%的征收率8.下列不征收增值税的事( D)。A.货物期货 B.自产货物用于投资C.自产货物无偿性送他人 D.转让无形资产9.下列不应计入“进项税额转出”的是(A)。A
6、.生产领用原材料 B.在建工程领用原材料C.集体福利项目领用原材料 D.免税项目领用原材料10.现金折扣销售正确的会计处理是( D )。A.冲减销售收入不冲减销项税 B.不冲减销售收入冲减销项税C.冲减销售收入并冲减销项税 D.不冲减销售收入也不冲减销项税二、多选1.税收的基本特征是(ABD)。A.强制性 B.无偿性 C.有偿性 D.固定性2.税制的三个基本要素是(ABC)。A.纳税人 B.税率 C.征税对象 D.计税依据3税率的基本形式包括(BCD)A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率4.下列视同销售货物的有(ABCD)。A.自产货物用于非应税项目 B.购买的货物用于投资C
7、.委托加工的货物无偿赠送他人 D.自产的货物交付他人代销5.下列不得抵扣的进项税额有(ABC)A.非正常损失的购进货物 B.用于非应税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物 D.用于应税项目的购进货物6.下列属于价内税的有( BD)。A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.消费税7.一般纳税人销售的下列货物中,适用13%低税率的是(BCD)。A.家用电器和食用植物油 B.自来水和农机零部件C.图书和报纸 D.农业和化肥8.企业将自产的电饭煲发给职工,企业正确的会计分录是(AD)A.借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)B.借:销售费用 贷:主营业务收入 应交税
8、费应交增值税(销项税额)C.借:营业外支出 贷:库存商品棉被 应交税费应交增值税(进项税额)D.借:主营业务成本 贷:库存商品电饭煲9.某生产企业为增值税一般纳税人,其(CD)的进项税额可以从销项税额中抵扣。A.用于职工宿舍维修的购进货物B.火灾后损失的库存商品所耗用的购进货物C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时,其兼营的非应税劳务所用的购进货物10企业将自产的棉被赠送给灾区,捐赠时应作的会计分录是(C)A.借:营业外支出 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)B借:主营业务成本 贷:库存商品C.借:营业外支出 贷:库存商品 应交税费应交增值
9、税(销项税额)D借:销售费用 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)三、 判断 1. 负税人是最终承担税收负担的单位和个人,它与纳税人既有联系,又有区别。()2. 税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。()3. 增值税是对资产增值部分征收的税.()4. 凡是对货物征收消费税的时候一定要征收增值税。()5. “未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。()6. 某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入20万元,附带的高档消费品销售收入1万元。该酒店应一并缴纳增值税。()7. 增值税一般纳税人将自产货物无偿性赠送他人不征收增值税。()8. 计
10、算增值税销项税时,销售折扣可以从销售额中减除。()9. 对于统一核算的总分支机构而言,只要总机构被认定为增值税一般纳税人,分机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。()10. 一般纳税人将上月购进的货物以原价销售,由于没有产生增值额,不需要计算增值税。()四、 业务题1某增值税一般纳税人,200年10月购进货物4 200 000元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为4 000 000元,增值税为680 000元,同时支付货物运费40 000元,建设基金1 000元,装卸费200元,运输途中保险费2 000元,取得运费发票;普通发票注明金额 200 000元。本月销售货物不含增值税价款8 0
11、00 000元,向消费者个人销售货物收到现金585 000元。将自产的产品用于职工福利,该产品成本10 000元,计税价格12 000元。上年购进的货物发生损失,进价为4 000元,售价为5 000元。 上述所有货物(产品)均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。答案:(1)当月购进货物允许抵扣的进项税额=68000+(40000+1000)*7%=682870(元)(2)当期销售货物销项税额=8000000*17%+585000/(1+17%)*17%=1445000(元)(3)当期移用货物销项税额=12000*17%=2040(元)(4)当期进项税额转出=4000*17%=68
12、0(元)(5)当期应纳增值税额=(1445000+2040)-(682870-680)=764850(元)2. 某外贸进出口公司进口一批小汽车,到岸价格为10000000元,关税税额为5000000元,小汽车适用增值税税率为17 %消费税税额为2045500。请计算该公司进口应纳增值税。答案:应纳增值税额=(1000+500+204.55)*17%=289.7735万元3. 甲企业为增值税一般纳税人,2月购进货物销售给乙公司1000件玩具,每件不含税价为20元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的9折优惠销售,折扣额和销售额在同一张发票上注明:并且提供2/10,1/20,n/30的现金折扣。乙
13、公司于10天内付款。甲企业此项业务的计税销售额是多少?答案:甲企业此项业务的计税销售额=1000*20*90%=18000元4.某增值税一般纳税人,8月购进货物一批,取得增值税专用发票上注明价款500000元,税金85000万元,款已付,增值税专用发票已经认证;开出增值税专用发票,销售甲产品50台,单价为8000元,发票已交给购货方并已取得销货款;把20台乙产品分配给投资者,单位成本为6000元,没有同类产品价格;基本建设工程领用外购材料1000公斤,不含税单价为50元,共50000元;本月丢失丙材料8吨,不含税单价2000元,作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业
14、务相关的会计分录。答案:(1)购进材料 借:材料采购 500000 应交税费应交增值税(进项税额) 85000 贷:银行存款 585000(2)销售货物 借:银行存款 468000 贷:主营业务收入 400000 应交税费应交增值税(销项) 68000(3)视同销售 借:应付股利 154440 贷:主营业务收入 132000 应交税费应交增值税(销项税额) 22440 借:利润分配应付现金股利或利润 154440 贷:应付股利 154440作业2一、 单选1 现行消费税的计税依据(A)A.含消费税不含增值税的销售额 B.含消费税且含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额 D.不含消费税
15、也不含增值税的销售额2.以销售数量作为计税依据的是(C)A.烟 B.化妆品 C.汽油 D.鞭炮3.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品,则(C)A.使用该消费品时交纳消费税 B.不交纳消费税C.移送自用时交纳消费税 D.销售最终消费品交纳消费税4.某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税价格为600万元。已知关税税率60%,消费税税率10%,该企业应纳消费税为(B)万元。A.60 B.106.67 C.96 D.1066.675.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品,收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元,受托方依法代收代缴消费税1579元,增值税1700元,该汽车厂提
16、货时正确的涉税会计处理为(C)A借:委托加工材料 13279 贷:银行存款 13279B.借:委托加工材料 11579 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 13279C.借:委托加工材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 应交税费应交消费税 1579 贷:银行存款 13279D.借:生产成本 13279 贷:银行存款 132796.一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆,支付货款250800(含税),另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( B )A.214359 B.240000 C.250800 D.28080
17、07.某建筑公司2009年3月份建筑收入100000元,当月购买一台税控收款机,支付3500元并取得普通发票,当月应纳营业税( B )元。A.3000 B.2491.45 C.2405 D.2898.068.下列项目中,应作为营业税计税依据的是:( D )A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B.非金融机构买卖外汇,卖出价减去买入价后的余额C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐企向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用9.某广告公司某月份取得广告业务收入18万元,支付给其他单位广告制作费5万元,支付给电视广告发布费3万元,收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为( D
18、 )万元。A.0.8 B.0.55 C.0.7 D.0.9510.下列各项中,需要按照建筑业征收营业税的是( C )A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物C.自建建筑物后销售 D.投资入股的建筑物11.下列各项中,需要按照建筑业征收营业税的是( B )A在境内组织旅客出境旅游 B.运输企业销售货物并负责运输的业务C.境内企业之间租赁设备 D.在境外销售在我国境内的不动产12.学校老师利用业余时间开办培训班,月收入5200元,下列说法正确的是(C )。A.按服务业征收营业税 B.按文化体育业征收营业税C.不用征收营业税 D.按娱乐业征收营业税二、多选1.下列销售卷烟的单位和个人中,属于消费税纳税
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