第五章国家预算执行的管理教案.doc
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4、和控制系统知识的学习,增进学生对我国预算资金相关体制以及实际出纳流程管理工作、以及对我国国家预算执行的信息系统方面工作的认识和理解。本章提要:预算执行的依据是“法”,主要包括年度预算;法律、法规和制度。预算由行政领导机关、职能部门及各专门机构系统执行,实行统一领导,分工负责。预算收入缴库方式有就地缴库、集中缴库和自收汇缴三种;缴库依据分按计划数和实际数缴库。预算拨款原则包括坚持按预算、计划,按事业进度,按核定用途和按预算级次拨款。预算拨款方式分划拨资金和限额拨款。预算支出管理改革要求推行政府采购制度,财政实行国库集中收付款方式。国库是办理预算资金收纳和库款支拨,执行政府预算的重要职能机关。国库
5、体制分为独立国库制,委托国库制和银行制三种。我国实行委托国库制。我国长期实行分级分散收付制度,改革方向是建立国库集中收付制度。国库集中收付制度的主要内容包括四类账户体系;重点是规范支出拨付程序,支付方式分财政直接支付和财政授权支付资金两类,实质是改革财政资金管理,特点是“四个不变”;收入按不同类型实施直接缴库和集中汇缴两种收款方式。政府采购的实质是规范政府行为,具有公共性的特点。政府采购方式包括招标采购和非招标采购;我国政府采购方式的创新是采取协议供货和定点采购制度。政府采购模式包括集中采购和分散采购,我国的改革取向是扩大集中采购,形成集中与分散相结合的采购模式。政府采购预算执行的起点是编制政
6、府采购计划。双增双节是平衡预算的根本途径。预算收支季度计划和调整、调剂预算是组织平衡的重要内容。预算管理的基础工作主要包括预算会计、国库业务和财政统计三项。预算执行信息是各类情报的总称,包括数据信息、文字信息和语言信息。预算执行报告制度就是定期以报表和文字反映国家预算收支执行情况的制度。报表按时间划分旬报、月报、季报和年报;按种类分财政总预算报表,国库收支项目电报,国营企业报表、工商税收报表、海关税收报表、农业税征收报表、基本建设支出报表和单位预算报表等。检查分析方法包括比较法和因素法;方式主要有定期、专题和典型调查分析。本章关键词:国库集中收付制度,政府采购制度,预算调整重点难点:本章重点:
7、政府预算收入执行管理的内容;政府预算支出执行的机制、功能及其改革;国库体制和制度改革;组织国家预算平衡的手段。本章难点:国家预算执行中组织机构的协调;预算收入的法制性、计划管理与实际工作中征(利)税依据的矛盾。政府采购中,由于采购资金来源不同使得付款机制产生非统一性;部门的纵向和横向管理方式的现实性使得国库难以成为政府资金的总出纳机构,许多政府资金事实上游离于国库之外;即使目前实行国库单一账户制度试点的单位,也未能改变。课堂设计:通过对预算执行的依据、组织体系;对国家预算收入的缴款依据、国家预算收入的缴库方式;对国家预算支出执行的原则、方式、基础;对国库体制、预算资金出纳流程以及国库单一账户制
8、度;对国家预算执行的信息系统等内容的教学,使学生对这些内容有所了解,并提高其对相关内容理论思考的兴趣,培养学生理论联系实际,全面辩证认识问题的能力。具体为:1、要求学生识记: 国家预算执行和先期执行的含义;预算收入的缴库方式、库款收纳、划分与报解、退库的基本含义;国家预算支出执行环节、国家预算拨款原则、拨款方式、政府采购的内容及其含义;国库体制的类型,国库单一账户制度的含义;政府预算调整、预算调剂的含义。2、要求学生理解:国家预算执行的依据、组织体系;预算收入执行的依据,缴款依据、退库范围;国家预算支出的数字核算基础;付款机制、政府采购及其改革;我国国库体制及相应改革;组织预算平衡的手段、根本
9、途径和国家预算调整的基本内容;预算执行的报告制度和检查分析制度;国家预算执行的基础工作。3、要求学生运用:正确认识和评价预算执行的组织、程序、效果;领会国家预算收入执行环节的方针、政策和要求;理解政府预算支出执行的重要性;了解国家预算资金出纳环节管理的有关情况;正确认识和评价预算执行的平衡和调整;正确认识国家预算执行的信息系统的运作。教学过程:导入新课媒体播放视频全国人大代表大会的召开(引导学生思考全国人代会在国家预算执行中的地位和作用)每年三月份,来自全国各地的人大代表聚集在北京召开全国人代会,会议的一项重要议程就是审议财政部的年度财政预算。同样的,各级的方人代会也要审议地方财政部门的年度财
10、政预算。国家预算在经过人代会审议后,就由相关部门开始执行。讲授新课第一节 国家预算执行概述一、国家预算执行的依据是“法”1、批准的年度预算2、法律、法规和制度二、国家预算执行的组织体系1、政府是国家预算执行的组织领导机构(1)国务院领导国家预算的执行,其职能。(2)各级地方政府领导地方预算的执行,其职能。2、财政部门是管理机构(1)财政部门在预算收入执行中具有双重身份。预算收入执行的统一负责部门,其任务。国家预算收入的主管机关,主要负责农业税、牧业税及其他收入。(2)政部门负责组织和监督管理预算支出,主管预算资金的分配。财政部门在国家预算支出中的任务。3、国家预算执行机构(1)收入的征收机构:
11、国家预算收入的执行工作,由财政部门统一负责组织。税务机关主要负责征收并管理各项工商税收、企业所得税、国家能源交通重点建设基金和国家交办的其他收入任务的执行。海关主要负责关税的征收管理,对进口货物代征的工商税等有关税款,海关罚没收入。(2)国家预算资金的出纳机构预算资金的收纳、保管和拨出出纳业务由国家金库(简称国库)负责办理。我国由中国人民银行经理国库业务,不设人民银行机构的地方,其国库业务委托当地的专业银行办理。(3)国家预算支出的执行机构财政部门是国家预算支出的管理机构,其他各职能机构包括:政策性银行、国民经济各部门。三、国家预算收入执行环节的管理(一)国家预算收入的缴款依据1、预算收入的缴
12、款计划具体体现在企业财务收支计划和税收计划的执行中(1)企业财务收支计划(2)各种税收计划2、预算收入执行的计划管理不能与实际工作中征利、征税的依据混为一谈财政部门要根据国家预算年度收入指标和核定的季度执行计划,督促各个经管收入的机关、企业和事业单位努力完成国家预算收入任务。(二)国家预算收入的缴库方式1、缴库方式按程序的分类我国长期以来的缴库方式按程序划分为三种:一是就地缴库;二是集中缴库;三是自收汇缴。当前的国库集中收付制度改革中,将此三种缴款方式简化为直接缴库和集中汇缴两种方式。2、缴库方式按计算依据的分类一是按计划缴库二是按实际缴库(三)国家预算收入退库的管理收入退库就是在政策允许范围
13、内,将缴库的预算收入退还给指定的收款单位或个人。1、国家预算收入的退库项目一是技术性差错退库;二是结算性退库;三是政策性退库,对亏损企业计划补贴的退库;四是提留性退库;五是经财政部批准的其他退库项目。2、国家预算收入退库的审查一是对于弥补企业的超计划亏损的亏损补贴退库,需要严格按照规定的审批程序办理,不能随便乱批退库;二是认真审查国家规定的退库凭证的统一印鉴,“收入退还书”要按国家规定盖有财政部门或县以上(含县)税务局公章和负责人印章方为有效;三是收入退库一律转账退付,不退现金,个别特殊情况必须退付现金时,要由财政部门、征收机关严格审查,并加盖明显戳记,国库才能审查付款;四是各级预算收入的退库
14、应按预算收入的级次办理,库款不足时不得退库;五是财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预算收入,除国家明文规定,如各项地方财政附加可由国库按规定转账退库外,遇有特殊情况,财政部门需要作为申请单位办理退库时,须经上级财政部门审批,方能办理收入退库;六是补助地区不办理退库手续;七是严格执行收入退库报告制度。(四)国家预算收入库款的收纳、划分与报解1、预算收入收纳、划分和报解的含义预算收入的收纳,就是各级国库和国库经收处收到的、与“缴款书”所填列数据一致的各级预算收入。预算收入的划分,就是国库对于每天收纳入库的预算收入,根据预算管理体制规定的各级预算固定收入的划分范围、以及中央与地方、地方上下级之间分
15、成收入的留解比例,划分并计算中央预算收入和地方各级预算收入。预算收入的报解,即在划分收入的基础上,按照规定的程序将各级预算收入的报解库款分别报解各级国库,相应地增加各级预算在各级国库的存款,以保证各级预算及时取得预算收入。“报”是指国库通过编报“预算收入统计表”向各级财政机关报告预算收入的情况;“解”是在划分预算收入和办理分成收入的留解比例后,把库款逐级解缴到同级财政的国库存款账户上。2、预算收入收纳、划分和报解的程序和方法预算收入的划分和报解是由基层国库(支库)自下而上逐级分别进行的。方法是通过每天编制各级预算收入日报表进行的,即根据国库缴款书、收入退还书、收入明细账或登记簿,按照预算科目,
16、分预算级次,办理各级预算收入的报解。预算收入的收纳、划分和报解要求:一是分清级次,国库对每天收纳入库的预算收入,首先按照中央、省、地区、县四个级次,及时办理预算收入和库款的划分报解工作;二是编制收入日报表,国库凭预算收入“缴款书”,经审核无误后,按照预算收入科目分“款”进行统计,编制预算收入日报表,同时根据预算收入日报表中属于分成收入项目的会计数,按确定的分成比例编制分成收入日报表,作为分成收入报解的依据;三是办理各级预算收入的划分,凡属中央预算固定收入,按照中央预算收入统计表的数额逐级全部报解到中央总库,增加中央财政国库存款;属于地方预算固定收入按地方预算收入统计表的数额,全部报解同级地方国
17、库,增加同级地方财政国库存款;中央预算和地方预算的分成收入,根据分成收入统计表的数额,按照财政部规定的收入留解比例,分别报解中央总库和地方各级国库,相应增加中央财政国库存款和地方各级财政国库存款。各级国库办理预算收入划分报解时,应将预算收入日报表、分成收入日报表连同缴款书回执联及时报送同级财政部门和征收机关,财政部门和税务部门等收入机关根据报表按照预算科目或缴款单位登记入账,并检查收入任务完成情况。此外,国库还要编制“库存日报表”,报送同级财政机关,以便掌握库存资金。四、国家预算支出执行环节的管理(一)国家预算拨款原则预算支出管理的任务:一是合理地拨付预算资金;二是促进单位管好预算资金,充分发
18、挥资金的使用效果。办理国家预算拨款应该遵循如下原则:1坚持按预算计划拨款2坚持按事业进度拨款3坚持按核定的支出用途拨款4坚持按预算级次拨款此外,财政机关还需要坚持按库款情况调度资金的原则。(二)国家预算支出的拨款方式1划拨资金财政部门用拨款凭证通过国库向用款单位直接拨付预算资金的方式。其程序是,首先由主管单位根据国家下达的支出预算和季度分月用款计划,填写经费拨款申请书,经财政部门审核同意后,开出拨款凭证(一般用委托付款书),通知国库,将预算资金直接拨到各主管单位的开户银行的存款账户上,由主管单位按照预算所规定的用途,办理转拨或支用。2.限额拨款由财政部门根据主管部门申请,在核定的年度支出预算之
19、内,按季或按月开出限额通知书,核定用款额度,通过国库通知申请单位的开户银行执行的方式。其程序是,先由财政部门根据主管部门的限额申请书,在核定的年度预算内,分期(一般是每季一次)给用款单位下达用款限额,通知主管部门及其开户银行。主管部门据此向开户银行申请开立限额用款账户(属银行的表外科目),在下达限额内,主管部门可以动用或向下属单位转拨限额。按期由银行向财政部门办理结算,年终,未用完的限额注销,银行将存款余额退还财政。第二节 财政国库管理体制和制度一、国库的职能国库职能活动范围一般包括:现金管理、政府银行账户管理、财务规划和现金流量预测、公共债务管理、国外赠款和国际援助对等基金管理、金融资产管理
20、。国库是财政资金的出纳机构,而在现代社会,银行是经济的结算中心,因此,财政收付款机制的改革实际上就是财政资金清算系统的改革,主要涉及国库制度及其银行账户系统的改革。二、国库管理体制(一)国库管理机构设置的类型从世界范围来看,国库体制的类型主要有三种:1独立国库制2委托国库制3银行制(二)我国实行委托国库制1我国由人民银行经理国库,执行国家预算出纳业务2我国由人民银行经理国库的原因一是银行机构遍及全国城乡,缴款人缴纳方便;二是政府预算收支的上解下拨通过银行内部办理划拨款项,库款调拨灵活;三是预算资金报解迅速,信息反馈及时,财政库存款项数字准确;四是财政库存款项在财政部门已拨付未使用前,银行可用于
21、周转,是央行信贷资金的来源之一,可充分利用资金;五是便于加强管理,发挥国库对国家预算执行的促进和监督作用。(三)我国国库体制改革的原因1政策性金融与商业性金融分离2人民银行机构以经济区划替代行政区划设置。取消省一级人民银行,成立大区人民银行机构,省分库缺少了与之相对应的载体。三、财政资金收付制度(一)我国传统的财政资金分散收付制度1财政资金分散收付制度的运行程序财政资金支出的运行程序是:各级预算单位根据同级财政部门下达的年度预算,按期向财政提出资金拨付申请,财政部门根据主管部门的申请,依据计划审核后开具拨款凭证,通知国库办理资金拨付手续,按月一次拨给主管部门,再由主管部门按照隶属关系,层层转拨
22、到基层用款单位,由基层用款单位分散使用资金,单位分散付款。其程序如图5-1。图5-1 中国政府资金的分散支付程序2财政资金分散支付的弊端(1)延压、挤占、挪用财政资金(2)资金到位率低,难以及时满足单位用款的需要,影响预算单位的正常支用,财政资金使用效益低(3)多头开户易于隐匿和转移资金,漏洞多便于滋生腐败(4)财政资金的使用和支付过程脱离财政监督,无法用预算来约束和控制公共支出(5)大量财政资金分散沉淀在单位开户银行,财政调度资金的能力弱,加大了财政运行的成本(6)对国库管理工作缺乏足够的重视,国库无法对财政资金实施有效监督(二)国库集中收付方式:我国财政收付款机制重建我国国库集中收付制度改
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