从万福生科财务造假案看会计人员职业道德建设.doc
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1、从万福生科财务造假案看会计职业道德建设摘要:2012年震惊中国的万福生科财务造假事件引发业界和财务专家、学者对中国财务监管制度的思考,这起财务造假事件的背后也曝露出财务人员职业道德下滑等问题,业界也一直呼唤重塑财务人员职业道德体系,完善财务监管和内部控制体系。Abstract: In 2012 shocked the Chinese hail on Chinese financial supervision system of the industry and financial experts, scholars lead students Department of financial f
2、raud cases, behind the financial fraud also exposes the financial personnel occupation moral decline and other issues, the industry also has been called to reshape the occupation moral system of financial personnel, improve the financial supervision and internal control system.关键词:财务造假;会计;职业道德;建设Key
3、: Financial fraud; accounting occupation moral; construction; 一、万福生科财务造假事件分析 2012年9月15日,万福生科称收到中国证券监督管理委员会湖南监管局立案稽查通知书,因公司涉嫌违反有关证券法律法规,湖南监管局决定对公司进行立案稽查。2012年9月18日,万福生科再次公告被证监会稽查总队立案调查的情况。10月25日,万福生科公告承认2012年半年报财务造假,这份长达29页的2012年中报更正报告显示:万福生科的半年报中,虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023.16万元。其收入前五大客户存在重大变
4、动,存在着虚拟合同以及随意造假的行为。湖南省傻牛食品厂、怀化小丫丫食品,贡献收入都在1300万元左右,但在更改后的中报中,这两个公司已经从前五大客户名单中消失;湖南祁东佳美食品和津市市中意糖果公司贡献的收入分别为1415.61万元和1341.95万元,更改后变为222.8万元和118.73万元。 万福生科财务造假事件暴露出三大问题 1、公司内部管理松散 2、没有完善的内控体系,财务总监形同虚设 3、财务人员职业道德缺失 上市公司财务造假行为严重损害投资者合法权益,破坏资本市场公信力,是资本市场的毒瘤,影响了资本市场的稳定运行和健康发展,是造成我国资本市场长期“牛短熊长”的主要原因,万福生科财务
5、造假事件呼吁重塑会计职业道德体系。二、会计职业道德缺失原因分析 (一)市场体系不健全、市场透明度低导致诚信激励机制不足。我国目前市场信息披露机制很不健全,市场信息传导机制不畅,导致信息缺乏、市场信息传播速度缓慢,市场主体各自拥有的信息不对称,致使好的商誉难以得到广泛而迅速的传播,失信者不能及时地被曝光和发现,并得到应有的惩罚。社会化诚信机制尚未形成,缺乏有效的诚信监督机制。市场体系的不完善导致的市场奖惩机制的不完备,直接造成诚信保证机制的缺乏,实际是对守信者积极性的打击和对失信者失信行为的放纵,从而使市场主体缺乏遵守和履行诚信的内在激励。 (二)会计从业环境不利于会计人员形成良好的会计职业道德
6、 1.会计职业缺乏独立性目前企业的会计人员是受聘、受雇于其所在公司的职员,公司老板对会计人员拥有绝对的领导权和支配权,当会计人员与老板发生道德冲突时,会计人员则面临着坚持原则、坚守职业道德就可能被辞退失业的痛苦选择。目前被爆光的会计造假问题,大多数是公司经理授意、指使、强令会计人员编制虚假会计信息造成的,这说明会计职业缺乏独立性,也是造成会计职业道德缺失的原因之一。 2.会计制度缺失会计制度是规范会计行为,衡量会计人员是否遵守职业道德的重要依据。尽管我国出台了一系列会计法律法规,如会计法、会计人员的职责条例等法律法规,对会计职业道德都提出了要求,但实际执行起来收效甚微,甚至形同虚设,其原因有三
7、:一是会计制度不健全。由于经济现象的复杂性,会计制度不可能规范所有会计活动,会计制度还存在着规范不完整,不系统等不足;二是会计制度没有得到有效执行。会计制度建设的关键在于执行,会计监督、财政监督、审计监督等监督制度也没有得到有效执行,对会计职业道德的优劣赏罚不明,致使会计制度执行效果甚微;三是会计法律救济制度不完善。会计人员依法行使职权与单位负责人发生道德冲突时,会计人员始终处于弱势地位,没有一套健全且有效执行的会计救济制度来保障会计人员的合法权益,这也不利于会计人员形成良好的职业道德。 (三)会计人员素质不高 会计人员总体素质不高,也是造成会计职业道德缺失的原因之一。会计人员在做出违法违纪会
8、计行为是在其职权范围内,这一方面反映出会计人员自身道德素质偏低,受不良思想和价值观念等的影响,在利益的诱惑下,丧失了职业道德,为了个人私利参与会计作假或贪污舞弊;另一方面由于经济业务复杂性,对会计人员的专业知识和技能有较高的要求,一些会计人员不能对会计事项进行正确的职业判断也可能表现为会计职业道德的缺失。 (四)违法成本低 虽然会计法、企业会计报告条例等法律法规对会计人员违法责任进行了详尽地规范,如会计法的第42条至第49条专门规范了违反会计法的法律责任,但这些惩罚相对于进行会计造假获得的巨额利润来说,根本无法配比。对职业道德的违规行为惩治不力和对职业道德优劣表现赏罚不明,违法成本低也是某些会
9、计人员铤而走险、违法犯法,丧失职业道德的原因之一。 (五)会计教育中忽视职业道德教育 目前各类学校会计专业教学无论是在课程设置上,还是在教材内容上以及教学过程中,都普遍存在忽视会计职业道德教育的现象。在职会计人员的继续教育中也同样存在忽视会计职业道德教育的现象。实际上,对于一名称职的会计人员而言,专业知识技能固然重要,但职业道德修养更重要。 三、加强会计职业道德建设的途径 (一)建立健全的法律制度,让法治与德治相结合 进一步完善会计法及各种相关法律法规,提高立法的科学性和执法的可操作性。明确规定对违法乱纪行为的处罚,切实做到“有法必依,违法必究”,让那些胆敢造假者得到应有的惩罚。同时加强法制教
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