2会计基础知识.ppt
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1、第二讲 会计基础知识一、会计要素二、借贷记账法三、会计假设和基本原则会计对象会计对象 会计对象,即会计核算和监督的内容,亦即客观经济活动,社会再生产过程中的资金运动。会计从静态和动态两个方面来反映企业的资金运动反映企业财务状况财务状况(静态)(静态)反映企业经营成果经营成果(动态)(动态)资产负债所有者权益收入费用利润静态分析:企业进行生产经营活动首先要有可供利用的物质资源 这些物质资源的具体表现即为企业的资产 这些物质资源有着不同的取得来源,如果是从外部借入的,被称为负债这些物质资源如果是由所有者投入的,被称为所有者权益 对企业的物质资源从两个方面分析:从表现形态资产;从取得来源负债和所有者
2、权益。企业动态分析,企业要想从经营中取得经营效果,就会形成一定的经济利益的流出,亦即费用。包括工资、设备、材料消耗而企业支出的结果,应当形成一定的经济利益的流入,亦即收入。包括提供商品、劳务会计工作的最重要内容,就是要比较二者之差,确定企业的经营损益。按照法规的规定进行分配 对企业的经营过程分析:从经济利益流入方面的收入,从经济利益流出方面的费用,作为二者比较结果的利润或亏损。会计要素会计要素 会计要素的定义:是对会计对象的具体分类。会计要素的分类:资产负债表要素:资产、负债、所有者权益 损益表要素:收入、费用、利润。(一)(一)资产负债表要素 1 1、资产、资产 (1)定义:是企业过去的交易
3、或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(2)资产的分类:流动资产和非流动资产;流动资产可划分为货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货非流动资产又可划分为长期投资、固定资产、无形资产。长期股权投资持有到期投资固定资产无形资产商誉长期待摊费用货币资金交易性金融资产应收账款预付账款存 货(3 3)资产的特征:)资产的特征:(1 1)资产是一种预期能给企业带来经济利益的资源;)资产是一种预期能给企业带来经济利益的资源;(2 2)资产由企业拥有或控制)资产由企业拥有或控制 ;(3 3)资产是过去交易或事项形成的,未来的交易可能形)资产是过去交易或事项形成的,未来的交易可能形
4、成的资产不能加以确认;成的资产不能加以确认;2 2、负债。、负债。也称为债权人权益,是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付利润预提费用长期借款应付债券负债的进一步划分:流动负债和长期负债;流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。负债的特征:(1)负债是过去交易或事项形成的现时义务,潜在的义务不能确认为负债;(2)偿还义务的履行会导致经济利益流出企业;(3)负债一定是能够用货币计量的。3、所有者权益(股东权益):即是企业资产扣除负债后由
5、所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源:所有者投入的资本、直接记入所有者权益的利得和损失、留存收益实收资本资本公积盈余公积未分配利润 所有者权益的特征:(1)所有者仅对企业的净资产享有所有权,净资产是资产减去负债后的余额;(2)所有者权益不是一个独立的要素,其金额的确认、计量需依赖于资产和负债金额的确认、计量。负债与所有者权益之间的关系:相同点:都是企业可利用物质资源的取得来源。不同点:(1)负债需要偿还;反映企业作为债务人与债权人之间的关系;形成债务资本;(2)所有者权益不需要偿还;反映的是所有者对企业的产权关系;形成永久性资本。由于这是一个事物从两方面看待的结果,即表现形态的资产,取得来源
6、的负债和所有者权益,所以二者总是相等的。4 4、会计恒等式。、会计恒等式。资产 负债所有者权益(二)收入、费用与利润(二)收入、费用与利润1 1、收入。是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增、收入。是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入可进一步划分:销售商品收入、提供劳务收入和他人使用本企业资产的收入 销售商品收入提供劳务收入他人使用本企业资产的收入 收入的特征:(1)收入来自企业的日常经营活动,而利得来自于偶发的交易或事项等非日常经营活动。(2)收入将导致资产增加或负债减少,从而引
7、起所有者权益的增加。2 2、费用。、费用。是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用按其与收入的关系,可分为营业成本和期间费用。费用的特征为:(1)费用是日常活动发生的,而损失是非日常活动所发生的。(2)费用表现为资产的减少或负债的增加,会导致所有者权益的减少。管理费用销售费用财务费用营业成本期间费用 3 3、利润:、利润:企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。利润的计算公式:收入费用利润四、会计等式:四、会计等式:资产资产=权益权益 =债权人权益十所有者权益债权人权益十所有者权益 =负债十
8、所有者权益负债十所有者权益 资产资产=负债十所有者权益十(收入负债十所有者权益十(收入费用)费用)=负债十所有者权益十利润负债十所有者权益十利润(三)会计等式的恒等性(三)会计等式的恒等性 2 现金28 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产短期借款 200应付账款 400实收资本 350盈余公积 5010001000600+400600+400 企业发生下列经济业务将会对会计等式产生影响:1、经济业务的发生,引起企业资产和权益同时等额增加。2、经济业务的发生,引起企业资产和权益同时等额减少。3、经济业务的发生,引起企业资产内部相关项目此增彼减,增减金额相等。4、经济业务的发生,
9、引起企业权益内部相关项目此增彼减,增减金额相等。但是,上述经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系。1 1、资产和权益同时等额增加,会计等式保持平衡。2 现金28 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产短期借款 200应付账款 400实收资本 350盈余公积 50短期借款 600600应付账款 4002 现金428428 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产+400400+1000+4001000+4001000+4001000+40014001400140014001000100010001000 2 2、引起企业资产和权益同时等额减少,会计等式保持平衡。短期借款
10、600600应付账款 400实收资本 350盈余公积 50短期借款 600600应付账款 2502502 现金428428 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产-150-150+1400-1501400-1501400-1501400-150140014001400140012501250125012502 现金278278 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产 3 3、引起企业资产内部相关项目此增彼减,增减金额相等,会计等式也会保持平衡。实收资本 350盈余公积 50短期借款 600600应付账款 2502502 现金278278 银行存款140 应收账款48
11、0 存货350 固定资产1+-1+1250+1-11250+1-112501250125012503 3 现金277277 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产 4 4、引起企业权益内部相关项目此增彼减,增减金额相等,会计等式也会保持平衡。实收资本 350盈余公积 50短期借款 600600应付账款 250250+200-20012501250125012503 3 现金277277 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产短期借款 600600应付账款 50 50实收资本 550550盈余公积 501250-200+2001250-200+200资资 产产金金 额
12、额负债及所有者权益负债及所有者权益金金 额额现金2+1=3 短期借款200+400=600银行存款28+400-150-1=277 应付账款400-150-200=50应收账款140 实收资本350+200=550存货480 盈余公积50固定资产350合计1250 合计1250前面的计算过程也可以用下表表示:例1、某公司2019年12月1日资产总额为400 000元,负债总额为150 000元,所有者权益总额为250 000元。该公司12月发生如下经济业务:(1)以银行存款50 000元购入机器一台。(2)投资者以土地使用权追加投资,价值100 000元。(3)收到购货单位所欠货款20 000
13、元,存入银行。(4)根据公司董事会决议,将100 000盈余公积转增资本金。(5)购入材料20 000元,货款尚未支付。要求:分析说明上述经济业务对各个会计要素的影响,并计算12月31日该公司的资产、负债及所有者权益总额。资产资产流动资产货币资金企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有和控制的能够用货币计量,并预期能够给企业带来经济利益的资源。分类金额具体金额新准则规定符合资产定义的资源,在同时满足以下条件时确认为资产:1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业;2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。巨人集团(史玉柱)电脑生命生物工程(脑黄金)房地产 25层64层88层 公司总部“在建工程”下属
14、子公司“应收账款”新准则中增加的资产项目1、投资性房地产投资性房地产 下列项目属于投资性房地产 已出租的建筑物;已出租的土地使用权;持有并准备增值后转让的土地使用权 下列项目,不属于投资性房地产自用房地产。如,出租给本企业职工居住的宿舍(自用房地产,适用固定资产、无形资产准则);作为存货的房地产,适用存货,销售收入适用收入;企业代建的房地产,收入和费用的确认和计量适用建造合同;投资性房地产租金收入和售回租回,适用租赁2、生物资产生物资产分类:消耗性(存货)、生产性(计提折旧)、公益性(防风固沙林等)成本模式计量,公允价值计量负债企业承担的、能够以货币计量的、需要以资产或劳务承付的现时义务。流动
15、负债长期负债所有者权益(股东权益、业主权益)企业所有者占企业净资产应该享有多少权益。所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益关于利得和损失(新)利得是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。如捐赠所得、法定资产评估增值。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出,如法定资产评估减值等。什么情况下会计记账?(经济业务与会计业务)只有涉及到会计要素内容或金额发生变化时才应予以记录。如车间领用原材料;完工产品验收入库虽都属于资产要素,但其内容发生变化 销售完工产品;赊购原材料等会计要素
16、金额、内容都发生变化另外如与客户单位签订一份重要经济合同、与其他企业打官司等还没有引起会计要素变化的会计不用记账 插入一个知识点会计记账表内信息计量和确认金额会计不记账但对企业经营、发展或决策者有重大影响的表外信息披露文字会计记录的思路上述已经提及只有两点发生变化的才记录1、会计要素的内容具体内容(会计要素进一步细分)会计科目(与账户关系)2、会计要素的金额发生变化增加或减少会计科目与账户会计科目企业会计制度有规定,教材P410,可根据企业情况适当作增减 根据反映的内容的详细程度可分为 总分类科目 明细分类科目账户有结构的会计科目账户借方贷方账户名称(会计科目)“借”“贷”含义资产+费用 =负
17、债+所有者权益+收入“借”表示会计等式左边内容的增加、右边内容的减少;“贷”表示会计等式右边内容的增加、左边内容的减少各类会计业务归类与账户结构图借方 账户名称 贷方资产增加负债减少所有者权益减少收入减少费用发生资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入的实现旨用的发生记账方法借贷记账法借贷记账法的要点:1、以“借”“贷”作为记账符号;2、“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则;3、在两个或两个以上的账户中进行记录会计分录用“借贷记账法”对企业发生的会计业务进行记录做会计分录做会计分录的三个步骤:第一步:分析会计业务涉及到哪两个会计要素(会计科目);第二步:确定记入贷方还是借方;第三步:确定记录
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