会计制度内部控制调查报告.doc
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4、 左政 吴佳唯 王晓晴目录一、调查背景二、调查概况三、公司简介四、公司建立内部控制制度的目标和遵循的原则五、公司内部会计控制存在的问题六、公司内部会计控制制度的改进建议七、经验总结一、 调查背景内部控制是现代企业,事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。它是至一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标,而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。其目的:一室促使企业达成获利目标,并把意外损失减到最小程度;二是促使单位管理层有能力适应快速改变的竞争环境,满足顾客需求,调整适应需求的优先顺序,并为未来发展留出空间;三室以利于
5、提高效率,减少资产损失的风险,保证财务报告的可靠性和法令遵循。公司现有内部控制制度基本能够适应公司管理的要求,能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证,能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。从企业的角度看,更需要合理控制内部,提高效率。我们所调查的公司在全国范围内都是有影响力的,结合本公司的一些现存的制度和业务需要我们进行了如下的分析。二、 调查概况 时间:2013年十月至2013年十一月 方式:通过网络资源进行公司的调查、分析内容:对公司的会计内部制度出现的问题进行分析,寻求可行的解决办法。三、 公司简介公司简介:湘潭电化科技股份有限公司
6、是湘潭电化集团有限公司作为主发起人,联合其它四家优势企业于2000年9月30日共同发起设立的股份制企业,注册资本13913万元,公司于2007年4月3日在深圳交易所上市。公司经营范围是研究、开发、 生产和销售电解二氧化锰、电解金属锰、电池材料和其他能源新材料。湘潭电化是中国电解二氧化锰的摇篮,也是国内最大规模生产绿色高能环保电池所需材料无汞碱锰电池专用电解二氧化锰的生产企业,年生产能力6万吨,是国内年产量的35%,占世界总产量的12.98%。产品远销美国、日本、欧盟等20多个国家和地区,是南孚、双鹿、美国永备、金霸王等世界名牌电池材料的指定供应商。组织机构: 公司内部组织结构为适应公司生产经营
7、的需要,湘潭电化结合实际情况设立了生产部、质检部、环保部、营销部、工程技术中心、财务部、监审部、董事会工作部等十四个业务和管理部门,各职能部门相互分工,相互配合,保证了公司生产经营活动有序进行。公司拥有三个控股子公司(靖西公司、中兴热电公司、湘进公司)和一个分2公司(金属锰分公司),公司对控股子公司的经营、资金、人员和财务等方面,按照法律法规及其公司章程的规定履行必要的监管。四、 公司建立内部控制制度的目标和遵循的原则:(一) 公司财务报告内部控制制度的目标 1规范公司会计行为,保证会计资料真实、完整。 2堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护公司资产的安全、完整。 3.
8、 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 (二) 公司财务报告内部控制制度建立遵循的基本原则 1财务报告内部控制符合国家有关法律法规和深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引等相关规定的要求和公司的实际情况。2财务报告内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越财务报告内部控制的权力。 3财务报告内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 4财务报告内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位
9、之间权责分明、相互制约、相互监督。 5财务报告内部控制遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 6财务报告内部控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。五、公司内部会计控制存在的问题: 1公司已建立了实物资产管理的岗位责任制度,能对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制,采取了职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,能够较有效地防止各种实物资产的被盗、毁损和重大流失。由于控制成本的原因,部分存放于外地中转库的存货,盘点间歇期较长,造成了一定程度的存货压力。2公司已建立了成本费用控制系统及预算体系,来处理成本
10、费用管理和预算的各项基础工作。但在及时对比实际业绩和计划目标,并将比较结果作用于实际工作方面还欠深入和及时。 (来源:湘潭电化:关于公司内部控制审计报告)五、公司内部会计控制制度的改进建议1、存货作为企业生产经营的重要组成部分,贯穿于企业生产经营的各个环节,不仅占用的资金大,而且品种繁多。存货管理水平是衡量企业是否具有竞争优势的重要标准,其管理水平的高低直接关系到企业的资金占用水平,以及资产运作,是企业管理中不可忽视的一部分。企业的存货成本管理存在诸多缺陷,并不符合现代企业成本管理的要求。因此,加强存货管理是摆在企业面前的一个重要问题。企业应该根据自身发展的需要,进行有效的存货成本控制,提高存
11、货运营效率。提升企业竞争力,保证企业健康发展。对异地存货的控制最终落实到健全实地盘点制度,将定期盘点与不定期盘点相结合,防止并及时揭示出存在的差错或舞弊行为,保证账实相符。清查盘点前,要做好核对账目、整理商品、检查度量衡器和清查人员的组织等准备工作;根据盘点结果如实填写“存货盘点报告单”。对积压呆滞残损变质、质次价商以及存量过大、储存时间过长等存在问题的存货写入清查报告。存货存储数量的正确与否关系到存货计价的准确性。为保证存货存储数量计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性,做到存货账实相符,实施存货监盘审汁程序十分重要。在实施存货监盘程序的过程中,发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且
12、情况比较异常时。应分析具体情况,找出造成异常的根本原因。存货存储中要关注以下几点:一是审查存货收发数量汁算方法的选用是否合理,是否坚持一贯性原则,有无随意改变汁算方法的现象;二是所有权属于本企业的赠品部分。要审查其有无混同于本企业存货的现象,如有必要应做转库处理;三是对实地监盘困难的在途存货,应检查账簿记录所依据的原始凭汪是否合法,必要时应向供货单位进行函证,以证实账面数量记载的真实性;阳足对难以清点的大宗存货心审查其采用的技术计量方法是否科学、适当,足否具备清楚划分仓储责任的有关合约;五是要考查本企业内部控制制度执行情况和财务基础工作情况。将重要或问题较多的存货作为莺点抽样对象以保证存货抽查
13、的质景。对异地存货运输利用第三方物流对于存货的运输手要足利用物流资源,随着市场经济的不断发展,经济社会化和信息化程度得到加强,企业的组织形式和经营管理模式有了很大的变化,应结合物流管理的一些理论和实务,加强企业存货管理。具体需要从两个方面着手:一是整合企业内部物流资源,二是利用第三方物流。企业内部物流资源足指有利于加强存货管理的所有资源包括仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运力资源等。企业内部物流资源的充分利用与否直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的仓储成本。2、如何将实际业绩和预算计划目标的比较结果作用于实际工作方面,重点还是应放在企业的预算体系上,应考量其比较结果以建立更加完善
14、的预算体系。预算本身属于计划的范畴,但预算管理不等于计划管理。预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理,而是在市场背景下的企业内部管理,是计划与市场两种机制结合的体系。(1)企业首先应具备明确的战略规划,即企业发展战略与年度战略行动计划 很多企业在编制预算时,或是先提出一个资金使用规模(即企业现有资源)作为编制基础并由此决定企业的活动和应达到的目标,或以上年会计报表为基础进行比例修改而提出今年的预算指标和从事的活动。但以此作为预算编制的起点,很难真正发挥全面预算管理应有的作用。预算编制的起点应是企业的发展目标和战略计划,据此决定企业应该采取的行动和措施,从而明确达到这些目标需要的资源
15、。可以说,全面预算管理的过程就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。 依据企业发展阶段和业务性质的不同,企业实施全面预算管理的战略目标会有所不同,但战略目标一经确定,将决定企业的发展方向、发展能力和发展速度。目前国内许多企业以目标利润为导向进行预算编制,这是企业预算管理与目标管理的有机结合,是通过固定目标利润来描述企业的预算平衡点,直观地反映企业以目标利润为基点、实现目标利润以及扩大销售与降低成本费用获取超目标利润的过程。以目标利润为导向的预算编制对企业实现目标利润的途径具有较强的指导作用。 (2)预算目标应该多层面,除了收益还应考核子公司资产管理质量和运营效率 企业和部门根据战略规划编制各
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