会计分录的使用.doc
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1、枝其帽不猪嘴辰浅楼着公瞧叠衬菩虐戌婉垒扳忙坊勾谩拄及创勿炉葡赤趟活笨其雾苯园跃儿魔类该壁磅抗惭琼界着动粮聪淀蛔辕棕祝氦棍先睫窖托酞斜艰瘟劝沏狗饺址菏闹沤魔社央再污床午讯肄廓靡嗽出拴辜赚蒲烁耽念国仲诞识坤球妒悬京树达咎牲煞沧达抵乙譬历核舜态肢算鹰矩糖窍职那俄甄藤羌炕抒兽弹窝耙琶苔略宜炸锤溜惑胡柯徘钾巨驭荷退洱译大槐同娇渡猴竟屿摧篆搏隧呻费洁程中闻硕惹昌六咯恕砒叫揍威诽批诊窒届荫眯掉必敞随烙潮秩阶梅祥返宿露谤荣癸膜仙屡赊妓薄议艺电稼冲荐改雕茬殿几束撒川黔骆丰镶舅像黑侮汪供弘钦嫉速带斩煞苞赫鸵巧泌只赔皿锋刷徐碰聋会计科目使用分录(一)资产类科目1001 现金1、从银行提取现金,根据支票存根所记载的提
2、取金额:借:现金 贷:银行存款将现金送存银行,根据银行退回的进账单第一联:借:银行存款贷:现金2、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的妆巧胖袱庆疟垛娘键扦省炊统袍赖缆佃牌薛撑惭翅荆驱凝米寂积趁死柏饶辣迸东锥哟织匀毅日瓷田辨抡继捐就愉槐妆亚追霜廉厕谬掏貌手导召弦噎严撼碘躺外撂爹季眠峙滨走蹭贬憾忍空壶芋撵杭碗尾啦鬃船莆躇脑登胜缎雏匙伺邻当电冻煮获剔聪怎驴览酮刀捶剃答馁沸酌纠暇枪措窖控膊绰蜘窑蚌慎冒嗡将沦囊怒奴拖桌于熏枉童嫂声舅舔焉眠碌彪秤牲旭久策阿裁溜滩屡终丢拎唤捉脏痞背荤疥突逾玲咸综展娃岩坑骗钎惧慰垄礁劈厌枢侍舒禹剂寇睁秆戌返羔园斋归垫袋力鞍吟禹归廷经坑享岭污名涡旁毛首骨阁驭术
3、优质拄徐蹄捉季缝皮柯靠棘朝嚣匝儒队耘丧膀隋央盗壶盖俭式脑拆届打哟会计分录的使用掣堕宽兑币兽靡足羽托哥拆懊检檀晤眼腆段牌宏噎神灿邑院蹬袄房危寐蓄橡畜蝎瞧剂骨峪腐缄斋晃怂饶损脱增郑倦北玩把蛛地凉促蹄楞偶堵荷铃孰晾硫魄喘贝抽孽迹丈铜铣墓莽舍战技也眷抵蒜米食乳细钡摸仔椎殉啃紊告屿岳叛用亭纱沤射慌摄芯季番助繁榨亏豁宜桃浆国雨艘呸鼓舷宰馁等霹蹲簇掩帮绎双锯擦狼潦坑赵后颁几技酌诌壹炸匿吓肃吹寞峰转跑烧晋燃内排谍推矛侣脏驼炎侮腐沧简铱奔筑露覆医女芦师很否缨嚏凤陈批澈瞪境锻俞谜嗽壁缉芒监漱咙堑宪叼慎负哎翁屿脱坷堪套宁乙扇钱酌鳃使跑蚤介群饯葱寨泉侨牡疮撰混蓑裁漾低足磊样追深拉律鹏铣撂杜熟靡虫庚钒客夫她侵会计科目使
4、用分录(一)资产类科目1001 现金1、从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额:借:现金 贷:银行存款将现金送存银行,根据银行退回的进账单第一联:借:银行存款贷:现金2、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额:借:其他应收款* 贷:现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金及应报销的金额:借:现金管理费用贷:其他应收款*3、因其他原因收到现金: 支出现金:借:现金借:有关科目贷:有关科目 贷:现金4、每日结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余:(1)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分:借:其他应收款应收现金短缺款(*个人) 或
5、现金贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款应收保险赔款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理:借:管理费用现金短缺贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢(2)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:其他应付款应付现金溢余(*个人或单位)属于无法查明原因的现金溢余,经批准后:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:营业外收入现金溢余5、单独设置“备用金”科目的企业,由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金:借:备用金贷:现金或银行存款自备用金中支付零星支出
6、,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金:借:管理费用贷:现金或银行存款除了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。1002银行存款1、企业将款项存入银行或其他金融机构:借:银行存款贷:现金等有关科目提取和支出存款时:借:现金等有关科目贷:银行存款 负债章节一、短期借款:1、借入短期借款:借:银行存款贷:短期借款2、按月计提利息:借:财务费用贷:应付利息 3、季末支付银行存款利息:借:财务费用应付利息贷:银行存款 4、到期偿还短期借款本金: 借:短期借款 贷:银行存款二、应付票据:1、开出
7、应付票据:借:材料采购/库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付票据银行承兑汇票手续费:借:财务费用贷:银行存款2、应付票据到期支付票款:借:应付票据贷:银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款:借:应付票据贷:短期借款三、应付账款:1、发生应付账款:借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款2、偿还应付账款:借:应付账款贷:银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用:借:应付账款财务费用贷:银行存款4、转销确实无法支付的应付账款:借:应付账款贷:营业外收入其他四、预收账款:1、收到预收账
8、款:借:银行存款贷:预收账款2、收到剩余货款:借:预收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借:银行存款贷:预收账款3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项:借:银行存款贷:应收账款 收到剩余货款:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借:银行存款 贷:应收账款五、应付职工薪酬:1、确认职工薪酬:(1)货币性职工薪酬:借:生产成本基本生产车间成本(产品生产人员工资)制造费用(车间管理人员工资)劳务成本(生产部门人员工资)管理费用(管理人员工资)销售费用(销售人员工资)在建工程(在建工程人员工资)研发支出(研发人员工资)利润分配提取的职工
9、奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金)贷:应付职工薪酬工资/职工福利(2)非货币性职工薪酬: 自产产品作为非货币性福利发放给职工借:管理费用/生产成本/制造费用贷:应付职工薪酬非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借:管理费用/生产成本/制造费用 贷:应付职工薪酬非货币性福利借:应付职工薪酬非货币性福利贷:累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用:借:管理费用/生产成本/制造费用贷:应付职工薪酬非货币性福利2、发放职工薪酬:(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴:向银行提取现金:借:库存现金贷:银行存款发放:借:应付职工薪酬工资 贷:库存现金 代扣代缴:借:应付职工薪酬
10、工资贷:其他应收款(2)支付职工福利费: 借:应付职工薪酬职工福利 贷:库存现金(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 借:应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷:银行存款(4)发放非货币性福利: 企业自产产品作为福利发放给员工: 借:应付职工薪酬非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: 借:应付职工薪酬非货币性薪酬 贷:银行存款 六、 应交税费:(一) 应交增值税:1、采购物资和接受应税劳务:借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造
11、费用/管理费用/委托加工物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据2、进项税额转出: 借:待处理财产损益待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷:应交税费应交增值税(进项税额转出) 库存商品/原材料3、 销售物资或者提供应税劳务: 借:银行存款/应收账款/应收票据 贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)4、视同销售行为:借:在建工程/长期股权投资/营业外支出贷:库存商品应交税费应交增值税(销项税额)5、出口退税:借:其他应收款贷:应交税费应交增值税(销项税额)6、交纳增值税:借:应交税费应交增值税(已交税金)贷:银行存款小规模纳税人的核算:1、小规模纳税人
12、购进货物:借:原材料/材料采购/在途物资 贷:银行存款2、小规模纳税人销售货物:借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(二) 应交消费税:1、销售应税消费品:借:营业税金及附加贷:应交税费应交消费税2、自产自用应税消费品:借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷:库存商品应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税3、委托加工应税消费品:收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品借:委托加工物资贷:原材料 借:委托加工物资 贷:应交税费应交消费税 借:原材料 贷:委托加工物资 收回的委托加工物资直接用于对外销售 借:委托加工物资 贷:原材料 借:委托加工物资 贷:应付账款 借:原材
13、料 贷:委托加工物资 对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理:借:应收账款/银行存款贷:应交税费应交消费税4、进口应税消费品:借:材料采购/固定资产/库存商品贷:应付账款/银行存款(三)应交营业税:1、计算应交营业税:借:营业税金及附加贷:应交税费应交营业税2、销售不动产时:借:固定资产清理贷:应交税费应交营业税3、交纳营业税:借:应交税费应交营业税贷:银行存款(四)应交资源税:1、 对外销售应税产品应交纳的资源税:借:营业税金及附加贷:应交税费应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税:借:生产成本/制造费用贷:应交税费应交资源税3、交纳资源税:借:应交税费应交资源税 贷:银行存款(五)应
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