经济责任审计培训班讲解注协.ppt
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1、2024年5月7日|http:/赵志新邮箱:内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座 目目 录一、前言一、前言一、前言一、前言二、二、二、二、经济责经济责任任任任审计审计的的的的发发展展展展三、三、三、三、经济责经济责任的概念任的概念任的概念任的概念四、四、四、四、经济责经济责任的范任的范任的范任的范围围五、五、五、五、经济责经济责任的分任的分任的分任的分类类六、六、六、六、经济责经济责任任任任审计审计的依据的依据的依据的依据七、七、七、七、经济责经济责任任任任审计审计的框架内容的框架内容的框架内容的框架内容八、八、八、八、经济责经济责任任任任审计审计的的的的类别类别九、九、九、九
2、、经济责经济责任任任任审计审计与其他与其他与其他与其他审计审计的区的区的区的区别别2内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座 中共中央中共中央中共中央中共中央办办公公公公厅厅、国、国、国、国务务院院院院办办公公公公厅厅党政主要党政主要领导领导干部和国有企干部和国有企业领导业领导人人员经济责员经济责任任审计规审计规定定 国国国国务务院法制院法制院法制院法制办办公室会同公室会同公室会同公室会同审计审计署署署署经济责经济责任任审计审计条例条例(征求意征求意见见稿稿)中国内中国内中国内中国内审协审协会会会会企企业领导业领导人人员经济责员经济责任任审计审计操作指南操作指南 中央企中央企中央企
3、中央企业业企企业经济责业经济责任任审计审计操作手册操作手册企企业经济责业经济责任任审计评审计评价体系建立价体系建立企企业经济责业经济责任任审计软审计软件件(一)(一)经济责任任审计的的现状状一、前言一、前言3内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座特点:特点:特点:特点:专业专业性性性性审审事事事事议议人人人人 特殊性法定代表人、特殊性法定代表人、特殊性法定代表人、特殊性法定代表人、“一把手一把手一把手一把手”综综合性包合性包合性包合性包罗罗各种各种各种各种审计审计内容内容内容内容 跨度性任期跨度性任期跨度性任期跨度性任期长长、单单位多位多位多位多难难点:点:点:点:先离后先离后先
4、离后先离后审审、审计审计方法限制、人力限制、人方法限制、人力限制、人方法限制、人力限制、人方法限制、人力限制、人为压为压力力力力(二)(二)经济责任任审计的特点、的特点、难点和点和风险一、前言一、前言4内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座第一第一阶段段第三第三阶段段1984年年 黑黑龙江江齐齐哈哈尔 厂厂长离任离任审计2003年国年国资委成立委成立 2006年年审计法法修修订 制度完善制度完善第二第二阶段段 1995-1997年年 山山东菏菏泽“一把手一把手”离任离任审计 制度建立制度建立审计署署53户起步起步发展展建立建立二、二、经济责任任审计的的发展展5内部审计精要与案例专
5、题讲座内部审计精要与案例专题讲座(一)(一)经济责任任审计起步起步阶段段1986年年9月,月,为适适应我国国有企我国国有企业深化改革的需要,中共中央、深化改革的需要,中共中央、国国务院院颁布了布了全民所有制工全民所有制工业企企业厂厂长工作条例工作条例。该条例条例规定:定:“厂厂长离任前,企离任前,企业主管机关可以提主管机关可以提请审计机关机关对厂厂长进行行经济责任任审计评议”。据此,。据此,审计署于同年署于同年12月下月下发了了审计署关于开展厂署关于开展厂长离任离任经济责任任审计工作几个工作几个问题的通知的通知,明确了厂,明确了厂长(经理理)离任离任经济责任任审计的范的范围、内容、程序、内容、
6、程序和方法。从此,任期和方法。从此,任期经济责任任审计作作为一一项制度被确定下来,制度被确定下来,此此时大多是政府机关大多是政府机关组织开展的开展的审计,为经济责任任审计的起步的起步阶段。段。6内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座(二)(二)经济责任任审计发展展阶段段随着企随着企业改革的改革的进一步深化,各一步深化,各级政府和主管部政府和主管部门更加重更加重视对企企业经营者的者的经济责任任审计,作了大量的探索,取得了有益的,作了大量的探索,取得了有益的经验。1995年至年至1997年期年期间山山东省菏省菏泽地区在全地区党政机关地区在全地区党政机关和企和企业、事、事业单位普遍位普
7、遍实行行领导班子主要班子主要负责人离任人离任审计制度,制度,把任期把任期经济责任任审计作作为考核考核领导干部的必干部的必经程序,取得了程序,取得了显著的成效,引起了中央著的成效,引起了中央领导同志的重同志的重视。1999年,中共中央年,中共中央办公公厅、国、国务院院办公公厅颁布了布了国有企国有企业及国有控股企及国有控股企业领导人人员任期任期经济责任任审计暂行行规定定,明确要求,明确要求对国有企国有企业及国有及国有控股企控股企业领导人人员的任期的任期经济责任任进行行审计监督,并将任期督,并将任期经济责任任审计结果作果作为对干部的干部的调任、免任、免职、辞、辞职、退休等提出、退休等提出处理意理意见
8、时的参考依据。至此,的参考依据。至此,经济责任任审计已逐已逐渐发展成展成为一个一个专门的的审计门类,进一步制度化、一步制度化、规范化,范化,为经济责任任审计的的发展展阶段。段。7内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座(三)(三)经济责任任审计建立建立阶段段国国务院国有院国有资产监督管理委督管理委员会成立后,会成立后,为加加强对履行出履行出资人人职责企企业的的监督管理,分督管理,分别于于2004年年颁布了布了中央企中央企业经济责任任审计管理管理暂行行办法法,2006年年颁布了布了中央企中央企业经济责任任审计实施施细则。国。国资委委对经济责任任审计工作的工作的规范性文件范性文件进一一
9、步步规范了企范了企业经济责任任审计工作,并明确将企工作,并明确将企业绩效效评价价纳入入经济责任任审计范范围,将企,将企业经营绩效效评价体系与价体系与经济责任任审计相相结合。合。2006年,年,经修修订后的后的审计法法中,明确了中,明确了经济责任任审计的法律地位,但的法律地位,但规定内容比定内容比较原原则,具体内容,具体内容应由国由国务院院通通过制定行政法制定行政法规予以予以规定。定。2008年,国年,国务院法制院法制办公室就公室就审计署署编写的写的经济责任任审计条例条例向社会各界征求意向社会各界征求意见,截至,截至目前尚未出台正式文件。至此,目前尚未出台正式文件。至此,经济责任任审计的法律地位
10、已初的法律地位已初步建立。步建立。8内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座三、三、经济责任的概念任的概念 中共中央中共中央中共中央中共中央办办公公公公厅厅、国、国、国、国务务院院院院办办公公公公厅厅党政主要党政主要领导领导干部和国有企干部和国有企业领导业领导人人员经济责员经济责任任审计规审计规定定经济责任是指任是指领导干部在任干部在任职期期间因其所任因其所任职务,依法,依法对本地本地区、本部区、本部门(系(系统)、本)、本单位的位的财政收支、政收支、财务收支以及有关收支以及有关经济活活动应当履行的当履行的职责、义务。9内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、四、经
11、济责任的范任的范围经营责任任组织资源源、经营管管理理、内内部部控控制制会会计责任任真真实准准确确财产责任任安安全全、完完整整、有有效效运运转法法律律责任任合合法法合合规范范围10内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座五、五、经济责任的分任的分类经济责经济责任任任任主管主管责任任直接直接责任任领导责任任11内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座(一)直接(一)直接违反法律法反法律法规、国家有关、国家有关规定和定和单位内部管理位内部管理规定定的行的行为;(二)授意、指使、(二)授意、指使、强令、令、纵容、包庇下属人容、包庇下属人员违反法律法反法律法规、国家有关、国家有关
12、规定和定和单位内部管理位内部管理规定的行定的行为;(三)未(三)未经民主决策、相关会民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、而直接决定、批准、组织实施重大施重大经济事事项,并造成重大,并造成重大经济损失浪失浪费、国有、国有资产流失等流失等严重后果的行重后果的行为;(四)主持相关会(四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,但是在多数人不同意的情或者以其他方式研究,但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、况下直接决定、批准、组织实施重大施重大经济事事项,由于决策不当或者决策失,由于决策不当或者决策失误造成重大造成重大经济损失浪失浪费、国有、国有资产流失等流失等严重后果的行重后果的行为;(五)其他
13、(五)其他应当承担直接当承担直接责任的行任的行为。(一)除直接(一)除直接责任外,任外,领导干部干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履其直接分管的工作不履行或者不正确履行行经济责任的行任的行为;(二)主持相关会(二)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,并且在多数人同意的情况或者以其他方式研究,并且在多数人同意的情况下决定、批准、下决定、批准、组织实施重大施重大经济事事项,由于,由于决策不当或者决策失决策不当或者决策失误造成造成重大重大经济损失浪失浪费、国有、国有资产流失等流失等严重后果的行重后果的行为。除直接除直接责任和主管任和主管责任外,任外,领导干部干部对其不履行或者不正确履行其不履行或
14、者不正确履行经济责任任的其他行的其他行为应当承担的当承担的责任。任。直直接接责任任主主管管责任任领导责任任12内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座中中华人民共和国人民共和国审计法法第二十五条审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。党政主要党政主要领导干部和国有企干部和国有企业领导人人员经济责任任审计规定定中央企中央企业经济责任任审计管理管理暂行行办法法中央企中央企业经济责任任审计实施施细则六、六、经济责任任审计的依据的依
15、据13内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座A类:中:中办、国、国办文件文件-地方政府地方政府(一)本地区(一)本地区财政收支的真政收支的真实、合法和效益情况;、合法和效益情况;(二)国有(二)国有资产的管理和使用情况;的管理和使用情况;(三)政府(三)政府债务的的举借、管理和使用情况;借、管理和使用情况;(四)政府投(四)政府投资和以政府投和以政府投资为主的重要主的重要项目的建目的建设和管理情况;和管理情况;(五)(五)对直接分管部直接分管部门预算算执行和其他行和其他财政收支、政收支、财务收支以及有关收支以及有关经济活活动的管理和的管理和监督情况。督情况。七、七、经济责任任审计
16、的框架内容的框架内容14内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座B类:中:中办、国、国办文件文件-行政事行政事业单位位(一)本部(一)本部门(系(系统)、本)、本单位位预算算执行和其他行和其他财政收支、政收支、财务收支收支的真的真实、合法和效益情况;、合法和效益情况;(二)重要投(二)重要投资项目的建目的建设和管理情况;和管理情况;(三)重要(三)重要经济事事项管理制度的建立和管理制度的建立和执行情况;行情况;(四)(四)对下属下属单位位财政收支、政收支、财务收支以及有关收支以及有关经济活活动的管理和的管理和监督情况。督情况。七、七、经济责任任审计的框架内容的框架内容15内部审计精
17、要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座C类:中:中办、国、国办文件文件-国有企国有企业(一)本企(一)本企业财务收支的真收支的真实、合法和效益情况;、合法和效益情况;(二)有关内部控制制度的建立和(二)有关内部控制制度的建立和执行情况;行情况;(三)履行国有(三)履行国有资产出出资人人经济管理和管理和监督督职责情况。情况。七、七、经济责任任审计的框架内容的框架内容16内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座D类:国:国资委文件委文件(一)企(一)企业经营成果的真成果的真实性性(二)企(二)企业财务收支核算的合收支核算的合规性性(三)企(三)企业资产质量量变动状况状况(四)(四)
18、对企企业有关有关经营活活动和重大和重大经营决策决策负有的有的经济责任任(五)企(五)企业执行国家有关法律法行国家有关法律法规情况情况(六)企(六)企业经营绩效效变动情况情况七、七、经济责任任审计的框架内容的框架内容17内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座离任离任经济责任任审计任期任期经济责任任审计年度年度经济责任任审计领导班子班子经济责任任审计副副职经济责任任审计部部门负责人人经济责任任审计八、八、经济责任任审计的的类别18内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座经济责任任审计与年度与年度报表表审计经济责任任审计与与财务收支收支审计经济责任任审计与与经营绩效效审计九
19、、九、经济责任任审计与其他与其他审计的区的区别192024年5月7日|http:/经济责任任审计工作工作组织和程序和程序 主主讲人:人:赵志新志新内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座经济责任任审计工作程序工作程序全流程全流程准备阶段审计立项组建人员审前培训审前调查审计方案审计通知书底稿交换意见实施阶段报告阶段现场审计问卷调查底稿编制审计访谈审计进点会提书面承诺审计公告汇总审计问题审计评价形成报告初稿征求意见出具正式报告归档立卷21内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座一、一、项目立目立项 内部内部审计部部门根据批复后的年度根据批复后的年度审计计划和划和单位人事管理
20、部位人事管理部门、领导人人员管理部管理部门或或类似似权力机构的委派或委托力机构的委派或委托进行立行立项,安排,安排审计项目。目。经济责任任审计工作程序准工作程序准备阶段段22内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座二、二、组成成经济责任任审计小小组 经济责任任审计小小组的的选派可采用内部派可采用内部审计部部门自行自行组织、委托社、委托社会中介机构和聘会中介机构和聘请中介机构人中介机构人员配合三种形式。配合三种形式。由内部由内部审计部部门确定确定审计人人员的,的,应结合不同合不同经济责任任审计项目目的性的性质、预计的的审计工作量,以及工作量,以及审计任任务的复的复杂程度和完成程度和完
21、成时限等,确定所需要的限等,确定所需要的审计人人员的知的知识结构和数量。构和数量。经济责任任审计工作程序准工作程序准备阶段段23内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座三、三、审前培前培训 审计部部门在在实施施审计前根据前根据审计工作工作组成成员构成情况制定构成情况制定审计业务培培训内容,并布置内容,并布置审计工作。工作。经济责任任审计工作程序准工作程序准备阶段段24内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、四、审前前调查编写写审前前调查大大纲(具体格式(具体格式见附件附件1););向被向被审计单位、被位、被审计人提供人提供经济责任任审计所需所需资料清料清单(具体(具
22、体格式格式见附件附件2););要求被要求被审计单位填位填报经济责任任审前前调查表(具体格式表(具体格式见附件附件3););编制被制被审计单位提供位提供审计资料明料明细单(具体格式(具体格式见附件附件4););实施施审前前调查;作好作好审前前调查记录,编制制审前前调查报告。告。经济责任任审计工作程序准工作程序准备阶段段25内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座审前前调查内容内容初步初步调查了解被了解被审计的的单位位领导人人员的基本情况;的基本情况;调查了解了解单位内部控制建立及位内部控制建立及执行情况;行情况;初步初步调查了解被了解被审计的的单位位领导人人员的履行的履行经济责任任的
23、基本情况;的基本情况;单位会位会计核算体系;核算体系;以以资本本为纽带的的对外投外投资详细情况及所有情况及所有权依据;依据;单位位业务管理情况;管理情况;审计所属期所属期间对下属下属单位的合并、分立、重位的合并、分立、重组、改制、改制等等产权变动和人和人员变化情况;化情况;与与审计有关的被有关的被审计单位的其他基本情况等位的其他基本情况等 经济责任任审计工作程序准工作程序准备阶段段26内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座审前前调查工作方法工作方法利用以往利用以往审计的的资料与料与经验;召开召开调查会会议,与被,与被审计单位高位高级管理人管理人员等等讨论;实地察看被地察看被审计单
24、位的位的业务管理管理场所及所及设施;施;与被与被审计单位内部位内部审计人人员讨论并并审阅内部内部审计报告;告;与被与被审计单位有关位有关监管部管部门等等讨论;查阅与被与被审计单位所在行位所在行业相关的相关的资料;料;学学习对被被审计单位有重大影响的法位有重大影响的法规;查阅被被审计单位相关的会位相关的会议记录和和发布的布的对外年外年报等文等文件件 经济责任任审计工作程序准工作程序准备阶段段27内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座五、五、编写工作方案写工作方案(1)单位基本情况。介位基本情况。介绍单位位设立、沿革、立、沿革、发展概况;展概况;单位的位的主要管理活主要管理活动;单位
25、的位的产权关系、关系、组织架构、部架构、部门设置及重要下置及重要下属机构情况;(原)属机构情况;(原)单位位负责人及人及领导班子的基本情况等。班子的基本情况等。(2)审计目目标及及审计依据。叙述本次依据。叙述本次审计的目的,需要完成的的目的,需要完成的主要任主要任务,以及,以及审计依据等。依据等。(3)审计范范围和和审计对象。介象。介绍审计范范围选择的原的原则和依据,和依据,列示被列示被审计单位名位名单及主要指及主要指标。(4)审计的重点内容。介的重点内容。介绍审计风险的的评估估结果以及果以及拟审计的的重点内容。重点内容。(5)审计工作工作时间、人、人员安排。安排。详细介介绍各各阶段的具体段的
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