第五章企业主要经济业务核算.ppt
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1、会会计学基学基础郧阳医学院 韩勇 email: 第五章第五章 企企业主要主要经济业务的核算的核算 第一第一节 资金筹集金筹集业务的会的会计处理理1第二第二节 生生产准准备业务的会的会计处理理2第三第三节 产品生品生产业务的会的会计处理理3第三第三节 商品商品销售售业务的会的会计处理理4郧阳医学院 韩勇 email:第五第五节 财务成果成果业务的会的会计处理理5第六第六节 资金退出金退出业务的会的会计处理理6第七第七节 成本成本计算算7郧阳医学院 韩勇 email:v企企业的主要的主要经济业务的内容包括以下几方面:的内容包括以下几方面:(1)资金筹集的业务 包括:吸收投资者投入资金、从银行等金融
2、机构取得借款业务。(2)资金在企业中周转的业务 包括:生产准备、产品生产、产品销售及财务成果形成与分配的经济业务。(3)资金退出企业的业务 包括:偿还各项债务、上缴各项税金、向投资者分配利润等。郧阳医学院 韩勇 email:企企业经济业务概述概述资金投入采购 货币 资金原材料在产品生产固定资产产成品货币资金销售 资金退出 重重 新新 投投 入入 生生 产 周周 转资金筹集业务采购业务销售业务财务成果业务资金退出企业工资及其他生产费用生产业务郧阳医学院 韩勇 email:企业筹资渠道:接受所有者投资借入第一第一节 资金筹集金筹集业务的会的会计处理理郧阳医学院 韩勇 email:一、一、实收收资本
3、的会本的会计处理理实收收资本(投入本(投入资本)本)1、按照投资主体的不同分为:国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。2、按投入资产的形态分:货币资金投入、实物投资和无形资产投资。郧阳医学院 韩勇 email:二、投入资本的核算1、投入资本的方式货币资金实 物无形资产(专利权、土地使用权等)(材料、厂房、设备等)郧阳医学院 韩勇 email:2、需要使用的总分分类账户(1)银行存款(2)原材料(3)库存商品(4)无形资产(5)实收收资本本郧阳医学院 韩勇 email:实收资本期初余额收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的实有数额用途:核算企业投资者按照章程的规定
4、,投入资本的增减变动及其结余情况的账户。性质:所有者权益类。结构:如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:明细账:按投资者的名称设置,如股份有限公司,“实收资本”账户改为“股本”。按投入资金的形态和用途设置,“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等资产账户。郧阳医学院 韩勇 email:(二)会(二)会计处理理1.接受接受货币资金的投金的投资。2.接受接受实物投物投资。3.接受无形接受无形资产投投资。借:银行存款 贷:实收资本借:固定资产 贷:实收资本借:无形资产 贷:实收资本郧阳医学院 韩勇 email:例:例:永安企业与年12月1日收到甲公司作为资本投入 的资金700 00
5、0元和乙公司作为资本投入的资金 1 000 000元,款项已存入银行。借:银行存款 1 700 000 贷:实收资本-甲公司 700 000 -乙公司 1 000 000郧阳医学院 韩勇 email:例:例:永安企业与年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台,确认的价值分别为800 000元和200 000元,共计1 000 000元。借:固定资产 1 000 000 贷:实收资本-甲公司 1 000 000郧阳医学院 韩勇 email:例:例:永安企业与年12月3日收到甲公司作为资本投入的一项专利,确认的价值为300 000元。借:无形资产 300 000 贷:实收资本-甲公司
6、 300 000郧阳医学院 韩勇 email:二、借款的会二、借款的会计处理理银行借款:行借款:是企业通过签订的借款合同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还本付息的款项。根据借款偿还期限分为:长期借款、短期借款。郧阳医学院 韩勇 email:二、借入二、借入资本的核算本的核算1、借入、借入资金的主要金的主要方式方式向向银行借入行借入发行行债券券短期借款短期借款长期借款期借款郧阳医学院 韩勇 email:2、应设置的主要置的主要账户(1)短期借款(2)长期借款(3)财务费用(4)应付利息郧阳医学院 韩勇 email:(1)短期借款)短期借款用途用途:核算企:核算企业业向向银银行或其他金融
7、机行或其他金融机构借入的期限在一年及一年以内的各构借入的期限在一年及一年以内的各种借款种借款本金本金增减情况的增减情况的账户账户。性性质质:负债类负债类。结结构构:如下所示。:如下所示。短期借款取得短期借款本金归还的短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金郧阳医学院 韩勇 email:(2)长期借款用途用途:核算企:核算企业业向向银银行或其他金融行或其他金融机构借入的期限在一年以机构借入的期限在一年以上上的各种的各种借款借款本金本金的的账户账户。性性质质:负债类负债类。结结构构:如下所示。:如下所示。长期借款期借款取得长期借款本金归还的长期借款本金期末尚未归还的长期借款本金郧阳医学院 韩勇 em
8、ail:(3)财务费用用途用途:核算企:核算企业为业为筹集生筹集生产经营产经营所所需需资资金而金而发发生的生的费费用的用的账户账户。性性质质:损损益益类类。结结构构:如下所示。:如下所示。财务费用发生的各项财务费用(借款利息、借款手续费、汇兑损失等)存款利息收入、汇兑收益及期末转入“本年利润”账户的财务费用郧阳医学院 韩勇 email:(4)应付利息付利息用途用途:核算企:核算企业业按照合同按照合同约约定定应该应该由本期由本期负负担的各担的各项项利息的确利息的确认认和支和支付情况的付情况的账户账户。性性质质:负债类负债类。结结构构:如下所示。:如下所示。应付利息登记本期实际已受益但尚未支付的利
9、息登记实际已支付的利息已经计提,但尚未支付利息的数额郧阳医学院 韩勇 email:3、借入资金的会计处理(1)取得借款的核算借:银行存款 贷:短期借款取得短期借款本金时,应记为:借:银行存款 贷:长期借款取得长期借款本金时,应记为:郧阳医学院 韩勇 email:(2)借入)借入资金利息的核算金利息的核算借:财务费用 贷:银行存款按期支付利息,记为:按期计提,定期支付。每期计提时,记为:借:财务费用 贷:应付利息支付利息时 借:应付利息 贷:银行存款若利息数额不大,也可于实际支付时记入财务费用。郧阳医学院 韩勇 email:(3)偿还借款的核算归还长期借款本金时:应记为:借:长期借款 贷:银行存
10、款若最后一期利息与本金偿还同时支付,还应借记“应付利息”账户。归还短期借款本金时:应记为:借:短期借款 贷:银行存款郧阳医学院 韩勇 email:(二)会(二)会计处理理短期借款取得的会短期借款取得的会计处理理例:例:永安企业于年12月10日向银行借入期限3个月、年利率为6的借款100 000元,所得款项存入银行存款 户。借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000郧阳医学院 韩勇 email:(二)会(二)会计处理理长期借款取得的会期借款取得的会计处理理例:例:永安企业于年12月11日与银行签订的借款协议 中规定:借款本金为800 000元,期限为5年,年利 率为10,按年支付
11、利息。当日银行已将全部款项 划入企业存款户。借:银行存款 800 000 贷:长期借款 800 000郧阳医学院 韩勇 email:第二第二节 生生产准准备业务的会的会计处理理企企业生生产准准备业务的主要内容包括两方面:的主要内容包括两方面:1.固定固定资产的的购置置业务2.材料的采材料的采购业务郧阳医学院 韩勇 email: 1、固定资产的概念 固定资产是指同时具有以下特征的有形有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。2、固定资产购进成本 固定资产应当按成本进行初始计量。外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用
12、状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。郧阳医学院 韩勇 email:1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户(二)应设置的总分类账户郧阳医学院 韩勇 email:1、“固定资产”账户用用途途:反反映映达达到到预预定定可可使使用用状状态态的的厂厂房房、设备设备的原的原值值性性质质:资产类资产类。结结构构:如下所示。:如下所示。固定资产厂房、设备停止使用转出的原始价值交付使用的厂房、设备的原始价值正在使用中的厂房、设备的原始价值郧阳医学院 韩勇 email:2、“在建工程”账户用用途途:反反映映正正在在建建设设过过程程中中的的厂厂房房、设备设备的价的价值值的增减的
13、增减变变化化性性质质:资产类资产类。结结构构:如下所示。:如下所示。在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的原始价值工程建设过程中消耗的成本正在建设中的工程的实际成本郧阳医学院 韩勇 email:(二)会(二)会计处理理固定固定资产购入核算分两种情况:入核算分两种情况:1.购入不需要安装的固定资产。2.购入需要安装的固定资产。需要安装的固定资产须设置“在建工程”账户:固定资产在达到预定使用状态之前所发生地一切支出,记入“在建工程”账户的借方。固定资产安装完毕交付使用后,将借方金额作为固定资产的原始价值从贷方转入“固定资产”账户的借方。郧阳医学院 韩勇 email:例:例:年12月14日,永安企
14、业购入一台不需要安装的设备,买价300 000元,增值税额51 000元,运杂费和包装费19 000元,全部款项以转账支票支付。该设备已运达企业投入使用。借:固定资产 370 000 贷:银行存款 370 000郧阳医学院 韩勇 email:例:例:年12月14日,永安企业购入一台需要安装的设备,买价300 000元,增值税额51 000元,运杂费和包装费19 000元,全部款项以转账支票支付。该设备已运达企业需安装投入使用。(1)购入时。借:在建工程 370 000 贷:银行存款 370 000(2)以银行存款支付安装调试费时。借:在建工程 30 000 贷:银行存款 30 000(3)安装
15、完毕交付使用时。借:固定资产 400 000 贷:在建工程 400 000郧阳医学院 韩勇 email: 三、三、材料材料购进业务的核算的核算 材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节:取得材料所有权将材料运到企业将材料验收入库(一)材料购进业务描述郧阳医学院 韩勇 email:1、购买材料,办理货款结算 (1)购料已付款 (2)购料未付款 (3)预付购料款2、发生采购费用3、计算并结转入库材料的采购成本郧阳医学院 韩勇 email:(二)应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税郧阳医学院 韩勇
16、 email:1、在途物资用途用途:核算企:核算企业购业购入材料的入材料的买买价和价和采采购费购费用,用,计计算采算采购购成本的成本的账户账户。性性质质:资产类资产类。结结构构:如下所示。:如下所示。在途物资登记材料采购成本(包括买价、采购费用等)登记验收入库材料结转的实际成本 已购买尚未入库的材料的实际成本郧阳医学院 韩勇 email:2、原材料用途用途:核算企:核算企业库业库存材料增减存材料增减变动变动情况的情况的账户账户。性性质质:资产类资产类。结结构构:如下所示。:如下所示。原材料验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本郧阳医学院 韩勇 email:3、应付账款用途用
17、途:核算企:核算企业业因因购买购买材料、物材料、物资资和接受和接受劳务劳务等而等而应应付付给给供供应单应单位的位的款款项项的的账户账户。性性质质:负债类负债类。结结构构:如下所示。:如下所示。应付供应单位的购货款(包括买价、代垫的费用)应付账款实际偿还供应单位的货款及垫付的费用尚未归还供应单位的货款数额郧阳医学院 韩勇 email:4、预付账款用途用途:核算企:核算企业业按照按照购货购货合同合同规规定定预预付付给给供供应单应单位的款位的款项项。性性质质:资产类资产类。结结构构:如下所示。:如下所示。预付账款预付购进材料款取得材料冲销预付款尚未收到材料的预付款郧阳医学院 韩勇 email:5、应
18、交税费应交增值税用途用途:核算企:核算企业应业应交增交增值值税增减税增减变动变动情情况的况的账户账户。性性质质:负债类负债类。结结构构:如下所示。:如下所示。应交税费应交增值税进项增值税及交纳的税金销项增值税及应交的税金购进材料时支付或应付的增值税销售产品时收到或应收的增值税郧阳医学院 韩勇 email:(三)会(三)会计处理理 1、购买材料,材料,办理理货款款结算算 (1)购料已付款料已付款 (2)购料未付款料未付款 (3)预付付购料款料款 2、发生采生采购费用用 3、计算并算并结转入入库材料的采材料的采购成本成本郧阳医学院 韩勇 email:(1)购料已付款,应记为:借:在途物资 应交税费
19、应交增值税 贷:银行存款1、购买材料,办理货款结算郧阳医学院 韩勇 email:(2)购料未付款,应记为:借:在途物资 应交税费应交增值税贷:应付账款郧阳医学院 韩勇 email:(3)预付购料款的核算 预付购料款时,记为:借:预付账款 贷:银行存款 取得预付款的材料时,记为:借:在途物资 应交税费应交增值税 贷:预付账款郧阳医学院 韩勇 email:分配采购费用2、发生采购费用时,应记为:借:在途物资 贷:银行存款(库存现金)每种材料应负担的采购费用=该种材料的重量(或体积、买价)采购费用分配率采购费用分配率采购费用总额材料的总重量(总体积、总买价)郧阳医学院 韩勇 email:3、计算并结
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