04合同预算第三讲.doc
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1、-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-第三讲 全面预算的内容及编制方法(中)二、全面预算的编制方法(一)固定预算n 固定预算(又称为静态预算),是按固定业务量编制的预算,一般按预算期的可实现水平来编制。如生产预算、销售预算,是按预计的某一业务量水平来编制的,就属于固定预算。这是一种较为传统的预算编制方法。n 优点:编制较为简便 。n 缺点:当实际业务水平与预算业务水平相差较大时,就难以引起预算应有的作用。(二)弹性预算n 弹性预算,顾名思义是一种具伸缩性的预算。在不能准确预测预期业务量的情况下,根据成本形态及业务量、成本和利润之间的依存关系,按预算期内可能发
2、生的业务量编制的一系列预算。弹性预算主要被用于成本预算和利润预算。n 优点:它比固定预算运用范围广泛,使预算与实际具有可比基础,使预算控制和差异分析可有意义和说服力;n 缺点:编制难度较大。 例如: 某公司弹性利润预算项 目单位预算弹 性预 算销售数量10,00011,00012,000销售收入20200,000220,000240,000变动成本12120,000132,000144,000 变动制造费用990,00099,000108,000 变动销售费用220,00022,00024,000 变动管理费用110,00011,00012,000贡献毛益880,00088,00096,000
3、固定成本50,00050,00050,000 固定制造费用30,00030,00030,000 固定销售及管理费用20,00020,00020,000营业利润30,00033,00046,000(三)零基预算n 零基预算就是一切从零为起点,对每个项目费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡,并进行评定分析,据以判定其开支的合理性和优先顺序,并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,在预算中对各个项目进行择优安排,从而提高资金的使用效益,节约费用开支。(四)滚动预算n 滚动预算又称永续预算,其基本精神就是它的预算期永远保持12个月,每过1个月,都要根据新的情况进行调整,在原来预
4、算期末再加1个月的预算,从而使总预算经常保持12个月的预算期。 滚动预算示意图2011年预算合计第一季度详细预算第二季度第三季度第四季度1月2月3月粗略预算粗略预算粗略预算粗略预算2011年预算2012年合计第二季度详细预算第三季度第四季度第一季度4月5月6月粗略预算粗略预算粗略预算粗略预算(五)概率预算n 概率预算是根据客观条件,对有关变量进行分析,估计它们可能变动的范围及其在该范围内出现的概率,然后结合概率对各变量进行调整,计算期望值,编制预算。n 优点:能克服企业生产经营的不确定因素和市场变动因素的影响。n 缺点:概率的确定比较困难,容易受主观因素的影响。例如:用概率预算测算利润期望值销
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