账户与复式记账的基本原理.pptx
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1、 第二章第二章 账户与复式记账的基本原理账户与复式记账的基本原理 本章重点阐述:(1)会计要素的概念、内容;(2)会计科目的概念、分类;(3)账户的概念、结构;(4)复式记账的基本原理和借贷记账法。来源公公司司所有者投入所有者投入 债权人投入债权人投入 要求权要求权 主权资本主权资本 借入资本借入资本银行存款现金购买原材料生产设备成品运输工具购买债券 占占用用 经营经营 资金资金要求按一定比例支付投资所得要求按一定比例支付投资所得归还本息归还本息权益权益第一节第一节 会计要素会计要素会会 计计 要要 素素是对会计内容的基本分类,将其分解成若干的类是对会计内容的基本分类,将其分解成若干的类 资产
2、资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润资产资产 形态:有形或无形形态:有形或无形 货币形态或非货币形态货币形态或非货币形态拥有或控制拥有或控制具有带来经济利益的能力具有带来经济利益的能力能以货币计量能以货币计量 资产资产的分类资产流动资产非流动资产库存现金、银行存款、交易性金融资产应收款项应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息存货原材料、在产品、产成品持有到期的投资国债和企业债券等 长期股权投资固定资产房屋、建筑物、机器设备、运输设备等无形资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等长期待摊费用开办费、固定资产的大修理支出、股票
3、发行费等负债负债现时经济义务现时经济义务将来要偿还的将来要偿还的货币确切计量或合理预计金额货币确切计量或合理预计金额偿还方式:货币、其他资产、偿还方式:货币、其他资产、劳务、举借新债劳务、举借新债按其流动性流动性分类流动负债流动负债非流动负债非流动负债所有者所有者 权益权益供长期使用 依法登记 不得抽回是清偿债务的物质保证 投资投资形成资产形成资产享有获取企业利润的权利享有获取企业利润的权利 净资产净资产=全部资产全部资产 全部负债全部负债构成项目实收资本实收资本 实际投入资本金资本公积金资本公积金 资本、股本溢价 接受捐赠盈余公积金盈余公积金 税后利润中提取未分配利润未分配利润 留待以后分配
4、收收 入入日常活动中所发生的日常活动中所发生的经济利益的总流入经济利益的总流入不是偶然发生不是偶然发生 也能带来经济利益利得 不是收入如:出售固定资产包括包括主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入收收入入可使得现金流入可使得现金流入资产增加资产增加可偿还所欠债务可偿还所欠债务负债减少负债减少两者兼而有之两者兼而有之成本和费用成本和费用为取得收入而支付的各种耗费因此,费用要与收入配比合理合理划分划分期间费用期间费用成本成本销售费用销售费用 销售过程中发生的管理费用管理费用 组织、管理生产经营中发生的财务费用财务费用 为筹集资金而发生的直接费用直接费用 直接人工费、直接材料费间接费用间接
5、费用 制造费用计入当期损益按一定标准分配后 计入成本直接计入成本利润利润经营成果经营成果收入收入大于大于等于等于小于小于成本和费用成本和费用获利能力是评价企业的一个标准获利能力是评价企业的一个标准利润构成利润构成营业利润营业利润 =营业收入营业收入-营业成本营业成本-期间费用期间费用-营业税金营业税金及附加及附加-资产减值损失公允价值变动收益投资收益资产减值损失公允价值变动收益投资收益 利润总额利润总额 =营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额净利润净利润 =利润总额利润总额-所得税费用所得税费用尽可能地盈利尽可能地盈利高效回报投资者高效回报投资者更多地为社会创造财富更多地为社会创造财
6、富第二节第二节 会计等式会计等式一、会计等式的概念一、会计等式的概念会计等式是反映会计要素之间在数量上必然相等的会计等式是反映会计要素之间在数量上必然相等的一种关系式。一种关系式。会计等式是设置科目与帐户、复式记帐和编制会计报表的会计等式是设置科目与帐户、复式记帐和编制会计报表的理论基础和依据。理论基础和依据。会会 计计 等等 式式 的基本等式的基本等式资产资产 =权益权益资产资产 =债权人权益债权人权益 +投资人权益投资人权益资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益例题例题1、恒生咨询公司于、恒生咨询公司于2002年年6月开办,其投资人以月开办,其投资人以600000元元银行存款作为公司
7、注册资金。银行存款作为公司注册资金。2、恒生公司向银行借款、恒生公司向银行借款100000元,存入银行,为期一年。元,存入银行,为期一年。3、公司用银行存款、公司用银行存款60000元,购入存货一批。元,购入存货一批。4、公司购买电脑、公司购买电脑1台,台,12000元,货款尚未支付。元,货款尚未支付。5、接受侨胞捐赠电脑、接受侨胞捐赠电脑5台,同类电脑的市场价格为台,同类电脑的市场价格为8000元。元。6、公司从银行借款、公司从银行借款10000元,偿还部分货款元,偿还部分货款7、经批准,将资本公积、经批准,将资本公积24000元转增注册资本金元转增注册资本金经济业务经济业务de四种类型四种
8、类型资产增加资产增加权益增加权益增加资产减少资产减少权益减少权益减少 同增同增 同减同减等等量量增增减减等等量量增增减减会计等式会计等式 的扩展等式的扩展等式收入收入 -费用费用 =利润(或亏损)利润(或亏损)资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +(收入(收入-费用)费用)资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +净收益净收益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入(收入费用)费用)资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入费用费用=利润(净收益)利润(净收益)资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+净收益净收益反映了会计期内任一时刻(结帐之前)的状态反映了会计
9、期内任一时刻(结帐之前)的状态资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益例题例题8、用银行存款支付本月房租、用银行存款支付本月房租2000元。元。9、为用户提供咨询服务,收入现金、为用户提供咨询服务,收入现金50000元。元。10、将现金、将现金50000元存入银行。元存入银行。11、用银行存款支付办公用品费用、用银行存款支付办公用品费用3000元。元。12、经过计算,确定应支付职工工资、经过计算,确定应支付职工工资15000元,尚未支付。元,尚未支付。13、从银行提取、从银行提取20000元现金备用。元现金备用。14、用现金、用现金15000元支付职工工资。元支付职工工资。15、月末,结算本期
10、损益。、月末,结算本期损益。会计要素变化对会计等式的影响会计要素变化对会计等式的影响(一)资产、负债、所有者权益变动对会计等式的影响(一)资产、负债、所有者权益变动对会计等式的影响资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益(1 1)增加增加增加增加(2 2)增加增加增加增加(3 3)减少减少减少减少(4 4)减少减少减少减少(5 5)减少减少增加增加(6 6)增加增加减少减少(7 7)增、减增、减(8 8)增、减增、减(9 9)增、减增、减费用费用+资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入(1 1)增加增加增加增加(2 2)增加增加减少减少(3 3)增加增加增加增加(4 4)减少减少增
11、加增加(5 5)增加增加减少减少(6 6)减少减少减少减少第三节第三节 会计科目与账户会计科目与账户 一、会计科目的概念一、会计科目的概念会计科目是对会计科目是对会计要素的具体内容会计要素的具体内容进行分类核算的进行分类核算的标志标志 或或项目项目。二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则1、统一性原则、统一性原则2、灵活性原则、灵活性原则3、稳定性原则、稳定性原则对会计要素具体内容进行分类核算的对会计要素具体内容进行分类核算的项目例:以银行存款购置设备一台 既要取得各项会计要素增减变化及其结果的既要取得各项会计要素增减变化及其结果的总括数字总括数字也要取得一系列更加具体的也要取得一系列更
12、加具体的分类指标分类指标按其提供信息的详略程度按其提供信息的详略程度及其统驭关系的不同分为:及其统驭关系的不同分为:总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目按会计要素分为:按会计要素分为:资产、负债、所有者权益、成本、损益资产、负债、所有者权益、成本、损益会计科目的内容:会计科目的内容:财政部统一规定财政部统一规定 每个科目只反映特定的内容每个科目只反映特定的内容会计科目会计科目账户账户一种载体(工具),是一种物质形式一种载体(工具),是一种物质形式具有一定格式和结构具有一定格式和结构根据会计科目而设置,会计科目是账户的名称根据会计科目而设置,会计科目是账户的名称核算会计要素增减变动情况及
13、其结果(记录、汇集)核算会计要素增减变动情况及其结果(记录、汇集)使原始数据使原始数据会计信息会计信息会计科目与会计科目与账户的关系账户的关系联系联系:口径一致,性质相同。口径一致,性质相同。都是对会计要素的具体内容都是对会计要素的具体内容进一步划分的类进一步划分的类区别区别:科目只标明账户名称科目只标明账户名称 账户具有格式与结构,用以账户具有格式与结构,用以 记录与核算经济业务记录与核算经济业务账页账页账户结构及其格式账户结构及其格式左方左方T T 型型 账账 户户账户名称(会计科目)账户名称(会计科目)右方右方一方记录一方记录增加额增加额一方记录一方记录减少额减少额相抵后出现相抵后出现差
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