房产税概述.ppt
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1、房产税概要房产税概要讲解人:武静讲解人:武静房产税概要房产税概要一、税收政策一、税收政策二、减免税规定二、减免税规定一、税收政策一、税收政策1 1、房产含义、房产含义2 2、房产附属设备、房产附属设备3 3、地下建筑、地下建筑4 4、房产原值的确定、房产原值的确定5 5、房产出租的有关问题、房产出租的有关问题6 6、房产税的纳税人、房产税的纳税人7 7、土地价值计入房产原值的规定、土地价值计入房产原值的规定8 8、工程决算前已使用的房产工程决算前已使用的房产1 1、房产含义:、房产含义:“房产房产”是以房屋形态表现的财产。是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或房屋是指有屋面和
2、围护结构(有墙或两边有柱),能遮风避雨,可供人们两边有柱),能遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物质的场所。住或储藏物质的场所。加油站罩棚加油站罩棚、自行车棚自行车棚不属房产,不属房产,不征房产税。不征房产税。车库车库按房产的规定属于应纳房产按房产的规定属于应纳房产税的范围。税的范围。房产的解释:房产的解释:独立于房屋之外的建筑物,如独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、各
3、种油气罐等,不砖瓦石灰窑、各种油气罐等,不属于房产。属于房产。财税地字财税地字【19871987】3 3号号 2 2、房产附属设施:、房产附属设施:房产原值应包括与房屋不可分割的房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备各种附属设备或一般不单独计算价值的或一般不单独计算价值的配套设施配套设施。主要有:暖气、卫生、通风、。主要有:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸气、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、电梯、升降机、过道、晒台过道、晒台等。等。属于房屋附属设备
4、的水管、下水道、属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。从从20062006年年1 1月月1 1日起,凡以房屋为日起,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如套设施,如给排水、采暖、消防、中给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备央空调、电气及智能化楼宇设备等,等,无论会计核算中是否单独记账与核算,无论会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。都应计入房产原值,计征房产税。国税
5、发国税发【20052005】173173号号 对于更换房屋附属设备和配套设对于更换房屋附属设备和配套设施,在将其价值计入房产原值时,可施,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值,对扣减原来相应设备和设施的价值,对附属设备和配套设施中易损坏、需经附属设备和配套设施中易损坏、需经常更换的零配件,更新后不再计入房常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。产原值。国税发国税发【20052005】173173号号 3 3、地下建筑物:、地下建筑物:凡在房产税征收范围内的具备房凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括屋功能的地下建筑,包括与地上房屋与地上房屋相连的地下建筑相连的地
6、下建筑以及完全建在地面以完全建在地面以下的建筑下的建筑、地下人防设施地下人防设施等,均应当等,均应当依照有关规定征收房产税。依照有关规定征收房产税。财税财税【20052005】181181号号2024/4/20 周六 对于与地上房屋相连的地下建筑,对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室如房屋的地下室、地下停车厂地下停车厂、商场商场的地下部分等,应将地下部分与地上的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。筑的有关规定计算征收房产税。出租地下建筑物,按出租地上建出租地下建筑物,按出租地上建筑物的有关规定计算征收
7、房产税。筑物的有关规定计算征收房产税。独立地下建筑物的房产税计算公式:独立地下建筑物的房产税计算公式:1)1)、工业用途房产:、工业用途房产:以房产原值的以房产原值的50%-60%50%-60%作为应税房产原值。作为应税房产原值。应纳税额应纳税额=应税房产原值应税房产原值(1-1-原值减除比例)原值减除比例)1.2%1.2%2)2)、商业和其他用途房产:、商业和其他用途房产:以房产原值的以房产原值的70%-80%70%-80%作为应税房产原值。作为应税房产原值。应纳税额应纳税额=应税房产原值应税房产原值(1-1-原值减除比例)原值减除比例)1 1.2%.2%4 4、房产原值的确定:、房产原值的
8、确定:对依照房产原值计税的房产,不论是对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。如果纳税按照房屋原价计算缴纳房产税。如果纳税人未按会计制度规定记载原值,应按规定人未按会计制度规定记载原值,应按规定调整或重新评估房产原值调整或重新评估房产原值 。财税财税【20082008】152152号号 5 5、房产出租的有关问题、房产出租的有关问题 房屋租金的收入包括房屋租金的收入包括货币收入货币收入和和实物收实物收入入。对以劳务或其他形式报酬抵付房租收。对以劳务或其他形式报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房屋的入的,
9、应根据当地同类房屋的租金水平租金水平,确定租金标准,依率计征。确定租金标准,依率计征。营改增后,房产出租的,计征房产税的营改增后,房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。租金收入不含增值税。免征增值税的,确定计税依据时,成交价免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。扣减增值税额。(财税(财税201620164343号)号)2024/4/20 周六 企事业单位、社会团体以及其他组织按企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格出租用于市场价格出租用于居住的住房居住的住房,减按,减按4%4%税税率率征收房产税。征收
10、房产税。个人出租住房,不区分用途均按个人出租住房,不区分用途均按4%4%的税的税率征收房产税。自率征收房产税。自20082008年年3 3月月1 1日起,日起,出租、出借房产,自交付出租、出借房出租、出借房产,自交付出租、出借房产产之次月之次月起计征房产税。起计征房产税。原有房产用于生产经营的,从生产经营原有房产用于生产经营的,从生产经营之月之月起,计征房产税。(区别)起,计征房产税。(区别)2024/4/20 周六 6 6、房产税的纳税人、房产税的纳税人 房产税由房产税由产权所有人产权所有人缴纳。产权所有人不在房缴纳。产权所有人不在房产所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决的产所在地的或产权未
11、确定及租典纠纷未解决的-由由房屋代管人或使用人缴纳房屋代管人或使用人缴纳。区分以下情况:区分以下情况:1 1)纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免)纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由税单位及纳税单位的房产,应由使用人使用人代为缴纳代为缴纳房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照人,依照房产余值房产余值代缴纳房产税。代缴纳房产税。财税财税【20092009】128128号号 2024/4/20 周六 2 2)纳税单位与免税单位共用房屋按各自)纳税单位与免税单位共用房屋按各自使用的部分,分别征收或免征房产税。使用
12、的部分,分别征收或免征房产税。3 3)对出租房产,租赁双方签订的租赁合)对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免租期间由同约定有免收租金期限的,免租期间由产产权所有人权所有人按照按照房产原值房产原值缴纳房产税。缴纳房产税。财税财税【20102010】121121号号 7、土地价值是否计入房产原值的问题、土地价值是否计入房产原值的问题 1 1)划拨取得的土地如何计价征收房产税)划拨取得的土地如何计价征收房产税?对于企业无偿划拨取得的土地,有的对于企业无偿划拨取得的土地,有的虽以国家授权经营、作价入股等方式对土虽以国家授权经营、作价入股等方式对土地进行了价值评估,但该评估价值不属
13、于地进行了价值评估,但该评估价值不属于取得土地使用权支付的价款,不计入房产取得土地使用权支付的价款,不计入房产原值征缴房产税。如企业补缴了土地出让原值征缴房产税。如企业补缴了土地出让金,则应并入房产原值。金,则应并入房产原值。内地税内地税【20162016】8 8号公告号公告2 2)、房产用地的价值计入房产原值)、房产用地的价值计入房产原值 计入房产原值的地价是指纳税人为取计入房产原值的地价是指纳税人为取得土地使用权所支付的价款、开发土地得土地使用权所支付的价款、开发土地的成本、费用和按国家统一规定交纳的的成本、费用和按国家统一规定交纳的有关税费。有关税费。A A、买地建房的,应将有关地价结转
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