第10章财产税制度和其他.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020年5月29日星期五,#,11 十一月 2026,第10章财产税制度和其他,10.1 财产税制度概述,10.1.1,财产税的概念和特点,10.1.2,财产税的分类,10.1.3,财产税的作用,10.1.4 我国现行财产税体系结构,10.1.1 财产税的概念和特点,10.1.1.1,财产税的概念,10.1.1.2,财产税的特点,10.1.1.1 财产税的概念,财产税是根据纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税,10.1.1.2 财产税的特点,财产税的课税对象具有特殊性,课税比较公平,财产税不易转嫁,财产税收入弹性小,财产税征收比较复杂,10.1.2 财产税的分类,10.1.2.1,根据课税对象不同,10.1.2.2,根据征税范围不同,10.1.2.3,根据计税依据不同,10.1.2.1 根据课税对象不同,静态财产税,动态财产税,10.1.2.2 根据征税范围不同,一般财产税,个别财产税,10.1.2.3 根据计税依据不同,财产价值税,财产增值税,10.1.3 财产税的作用,财产税收入弹性较小并且稳定，是地方财政收入的稳定来源,财产税根据量能负担征税，能有效地促进纳税人合理地使用财产,财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和贫富悬殊问题,财产税有利于增强税收的宏观调控作用,10.2 房产税,10.2.1,房产税概述,10.2.2,我国现行房产税制度,10.2.3,现行房产税存在的主要问题,10.2.1 房产税概述,房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税,10.2.2 我国现行房产税制度,纳税人,课税对象,课税范围,计税依据,税率税收优惠,房产税的征管方式,一个例子：房产税,某企业有两处房产，税务机关2001年规定一处房产采用从价计税，其房产原值为14万元，当地扣除比例为30%；另一处房产采用从租计税，其每月收取的租金为5000元。计算该企业2001年应纳的房产税。,从价计税的应纳税额=,140000,(1-30%),1.2%=1176(元),从租计税的应纳税额,=,5000,12,12%,=7200(元),2001年应纳房产税额=1176+7200=8376(元),9.5 土地增值税,9.5.1,土地增值税概述,9.5.2,我国现行土地增值税制度,9.5.3,现行土地增值税存在的主要问题,9.5.1 土地增值税概述,土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入征收的一种税,9.5.2 我国现行土地增值税制度,纳税人,课税对象和计税依据,税率,减免税,某房地产开发公司取得转让房地产收入1000万元，其扣除项目金额为400万元，计算其应纳土地增值税额。,应纳税增值额=1000,400=600,（万元）,增值额占扣除项目金额的比例=150%,应纳土地增值税款=600,*50%400*15%,=240,（万元）,一个例子：土地增值税,某房地产开发商建造一住宅楼出售，取得销售收入2800万元，另换取建材一批，市价200万元；建此住宅楼支付地价款相关过户手续400万元，房地产开发成本800万元，其利息支出无法准确计算分摊，当地规定的开发费用扣除比例为10%。计算其应纳的土地增值税。,应税收入=2800+200=3000,扣除项目确定:,支付地价款400万元,房地产开发成本800万元,房地产开发费用=(400+800),10%=120,与转让房地产有关的税金=营业税+城建税+教育附加,=3000,5%,(,1+7%+3%)=165,其他扣除费用=(400+800),20%=240,扣除项目合计=400+800+120+165+240=1725,增值额=3000,1725=1275,应纳土地增值税款=1275,40%,1725,5%=423.75,一个例子：土地增值税,某市房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为9%。该公司应缴纳的土地增值税是多少？,应缴纳营业税、城建税及教育附加费,1000 5%（1 7%3%）55,增值额,1000 50 200（50 200）（20%9%）55 1000 377.5 622.5,622.5 377.5 1.649,622.5 50%377.5 15%254.63,10.3 契税,10.3.1,契税概述,10.3.2,现行契税制度,10.3.1 契税概述,契税是在土地、房屋产权发生转移时，就当事人双方所定契约，向产权承受人征收的一种税,10.3.2 现行契税制度,纳税人,课税对象,计税依据,税率,税收优惠,10.4 车船使用税,10.4.1,车船使用税概述,10.4.2,现行车船使用税制度,10.4.3,现行车船使用税存在的问题,10.4.1 车船使用税概述,车船使用税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税,10.4.2 现行车船使用税制度,纳税人,课税范围,计税依据,税率,税收优惠,征管方式,10.4.3 现行车船使用税存在的问题,内外税制不统一，不利于内外协调和实施对外开放,由于车船使用税性质界定不清，在实施过程中导致矛盾重重,税额偏低，且分类过细，以导致征管繁琐,10.5 其他课税制度,10.5.1,资源税,10.5.2,行为税,10.5.1 资源税,10.5.1.1,资源税概述,10.5.1.2,资源税特点,10.5.1.1 资源税概述,资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源的级差收入，对开采资源产品征收的一种税,10.5.1.2 资源税特点,从性质上看，资源税具有地租特点,课税比较公平,具有税负较合理，促进资源合理开发利用特点,收入比较稳定，弹性较小,10.5.2 行为税,10.5.2.1,行为税概述,10.5.2.2,行为税特点,10.5.2.1 行为税概述,行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税,