会计循环理论依据基本方法.pptx
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1、第二章第二章 会计循环会计循环理论依据、基本方法理论依据、基本方法n第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式n第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户n第三节第三节 复式记账复式记账n第四节第四节 从簿记信息到会计报表从簿记信息到会计报表 第2页/共76页第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式一、从会计对象到会计要素二、会计要素的内容三、会计恒等式:会计要素之间的数量关系 第3页/共76页一、从会计对象到会计要素一、从会计对象到会计要素n什么是会计要素?会计要素是会计对象的具体化,是对会计对象的基本分类,其自身则构成对会计对象进行进一步详细分类以便于更好地确认、
2、计量、记录和报告的基础。n会计对象到底要分成多少个要素才是适当的呢?在“提供于决策有用的信息”这一会计目标之下,由于会计信息使用者至少需要两类会计信息,一是关于会计主体某一时点的财务状况的静态信息,二是关于会计主体某一期间的经营成果的动态信息,由此,会计对象被分为六类会计要素,即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。第4页/共76页二、会计要素的内容二、会计要素的内容n资产n负债 财务状况一定时点(静)n所有者权益n收入n费用 经营成果-一段时期(动)n利润第5页/共76页1、资产、资产n资产的定义与特征 n资产的分类第6页/共76页n资产的定义 资产,是指过去的交易或事项形成的并由企业拥
3、有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。n资产的特征第一,资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。第二,资产是为企业所拥有的,或者即使不为企业所拥有,也是企业所控制的。第三,资产是由过去的交易或事项形成的。第7页/共76页资产的分类资产流动资产长期资产长期投资无形资产其他资产固定资产货币资金应收项目存 货等第8页/共76页流动资产流动资产n是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或被耗用的资产,主要包括各种现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。这里所讲的“营业周期”,是指企业在正常的生产经营过程中从取得存货、购买劳务一直到销售商品和劳务,最后收取货款和劳务
4、款这一时间跨度。通常,商业企业的经营周期较短,制造业的经营周期较长,有的超过1年。第9页/共76页长期投资长期投资n长期投资是指除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。第10页/共76页固定资产固定资产n固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。第11页/共76页无形资产无形资产n无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。第12页/共76页其他资产其他资产n其他
5、资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产,如长期待摊费用。第13页/共76页2、负债、负债n负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。n负债的特征n负债的分类 第14页/共76页负债的特征负债的特征n第一,负债是基于过去的交易或事项而产生的。n第二,负债是企业承担的现时义务。n 第三,负债在将来必须以债权人能接受的经济资源来清偿。第15页/共76页负债的分类负债的分类 负 债 流动负债长期负债长期借款应付债券短期借款应付帐款应交税金等第16页/共76页3、所有者权益、所有者权益n 所有者权益,是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额
6、为资产减去负债后的余额。n所有者权益的特征n所有者权益的分类 第17页/共76页所有者权益的特征所有者权益的特征n 第一,除非发生减资、清算,企业不需要偿还所有者权益。n 第二,企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者。n 第三,所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。第18页/共76页所有者权益的分类所有者权益的分类n实收资本:是指投资者作为资本金实际投入到企业中的各种资产的价值。n资本公积:资本公积是指投资者缴付的出资额超过资本金所占份额的差额,以及其他单位和个人投入企业的、可供企业无偿且无限期地运用的资本。n盈余公积:指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。n未分
7、配利润:是企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。第19页/共76页4、收入n收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。n收入的特征n收入的分类 第20页/共76页收入的特征n第一,收入是从企业的日常经营活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生。n第二,收入可能表现为企业资产的增加,或负债的减少,或二者兼而有之。n第三,收入能引起企业所有者权益的增加。第21页/共76页收入的分类n主营业务收入:来自企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目,如工商企业的销售商品、银行的贷款和办理结算等。n其他业务收入:来自主营业务以外的其他日常活动,如工业
8、企业销售材料,提供非工业性劳务等。第22页/共76页5、费用n费用,是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。n费用的特征n费用的分类 第23页/共76页费用的特征n第一,费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出,而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。n第二,费用可能表现为资产的减少,或负债的增加,或二者兼而有之。n 第三,费用将引起所有者权益的减少。第24页/共76页费用的分类n 主营业务成本n 营业成本(费用)对象化的费用n 其他业务成本n费用n 管理费用n 期间费用 营业费用 按时间归集n 财务费用第25页/共76页6、利润n利润,是指企业在一定会计期间的
9、经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。第26页/共76页三、会计恒等式:会计要素之间的数量关系三、会计恒等式:会计要素之间的数量关系资产资产=权益权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 利润利润=收入收入-费用费用资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入(收入-费用)费用)资产资产=负债负债(债权人权益债权人权益)+所有者权益所有者权益第27页/共76页资产、权益对立统一关系分析资产、权益对立统一关系分析n对立:看问题的角度不同,一个事物的两个不同侧面。n资产权益资产权益n资源分布、存在的具体形态资源取得、形成的具体来源n同一单位、同一时点的同一资源n统一:不同侧面反映的是同
10、一事物。第28页/共76页会计要素平衡关系的静态分析会计要素平衡关系的静态分析n例:万达公司某期期初拥有资产总额55000元,具体分布、存在于:现金300元,银行存款6700元,原材料8000元,固定资产40000元;具体取得、形成来源为:收到所有者投入的资本50000元,从银行取得短期借款2000元,购买材料形成应付帐款3000元。n在期初这一时点上,万达公司的财务状况如在期初这一时点上,万达公司的财务状况如下:下:第29页/共76页会计要素的平衡关系会计要素的平衡关系(资产负债表雏形)(资产负债表雏形)n 资产 金额 n现 金 300 n银行存款 6700 n原 材 料 8000 n固定资
11、产 40000n资产总额 55000n 权益 金额n短期借款 2000 n应付帐款 3000 n实收资本 50000n权益总额 55000第30页/共76页会计要素平衡关系的动态分析会计要素平衡关系的动态分析n经济业务多种多样,但对资产与权益的影响不外经济业务多种多样,但对资产与权益的影响不外乎以下四类情况:乎以下四类情况:n(1)资产内部此增彼减)资产内部此增彼减n例:将现金200元存入银行。n (增加)银行存款 200n (减少)现 金 200 n(2)权益内部此增彼减)权益内部此增彼减n例:向银行短期借款2000元,直接偿还应付帐款。n (减少)应付帐款 2000 n (增加)短期借款
12、2000第31页/共76页n(3)资产、权益同时增加)资产、权益同时增加n例:通过银行收到某投资者追加投入的资本10000元。n (增加)银行存款 10000n (增加)实收资本 10000n(4)资产、权益同时减少)资产、权益同时减少n例:以银行存款1000元,偿还银行的短期借款。n (减少)短期借款 1000n (减少)银行存款 1000n在期末这一时点上,万达公司的财务状况如在期末这一时点上,万达公司的财务状况如下:下:第32页/共76页n资产 期初 期末 n现金 300 100 n银行存款 6700 15900 n原材料 8000 8000 n固定资产 40000 40000 n资产总
13、额 55000 64000n权益 期初 期末 n短期借款 2000 3000 n应付帐款 3000 1000 n实收资本 50000 60000 n权益总额 55000 64000第33页/共76页经济业务对会计要素影响的归纳经济业务对会计要素影响的归纳 (1)资产增加资产增加 资产减少资产减少 (4)(3)权益减少权益减少 (2)权益增加权益增加第34页/共76页经济业务对会计要素影响的归纳经济业务对会计要素影响的归纳n(1)n 同类此增与彼减-总额不变 n(2)n 总额恒等n(3)n 异类同增或同减-总额同变 n(4)第35页/共76页经济业务对会计等式的影响分析 n业务11日,万达获银行
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