建筑企业增值税纳税筹划研究-增值税论文-财政税收论文.pdf
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1、建筑企业增值税纳税筹划研究建筑企业增值税纳税筹划研究-增值税论文增值税论文-财政税收论文财政税收论文文章均为 WORD 文档,下载后可直接编辑使用亦可打印摘要:从年月号开始,建筑施工企业开始实行“营改增”,由原来的营业税税率改为的增值税税率。为此,分析了“营改增”背景下建筑企业面临的部分涉税问题,对建筑企业增值税的纳税筹划提出了相关建议。从今年月号开始,建筑、房地产、金融等行业纳入营改增的关键词:“营改增”;建筑业;纳税筹划改革范畴,其中建筑业税率为。长期以来,建筑业的利润率徘徊在左右,属于微利行业,税改必然会对建筑企业的税负、盈利产生较大影响。面对改革带来的挑战和机会,建筑企业应充分意识到“
2、营改增”带来的各方面影响,从企业的整体出发制定有效的纳税筹划方案。建筑集团公司一般有多个工程公司构成,各公司承接的工程类型集团公司内部税负不均衡,内部服务不能抵扣进项营改增背景下建筑企业面临的部分涉税问题不一定相同,税负也有差异,有的公司采购材料物资、设备量大,进项税额多,销项相对较少,进项税额大于销项而没有抵扣完,有的公司则是销项税额远远大于进行税额,需要交纳较多的税。另外,多数建筑集团公司实现了经营业务的多元化,在提供建筑施工服务的同时,还兼营运输、安装劳务,甚至还自行生产配件等。如果运输安装等劳务等仍然继续由内部的部门提供,而不是由 的公司提供,那么其本质是内部服务,是不允许开具增值税专
3、用 的,那么公司就不能抵扣相应的增值税进项。建筑企业流动性大,多数为跨区域经营。企业为了降低施工成本,供应商的选择将影响企业税负及利润比较倾向于与价格低的货物供应商合作,从小规模纳税人处购买材料,或是受当地供货条件限制,建筑企业就会选择当地农民等作为供应商,而这些供应商一般都是就地采石采砂,无法开具专用。同时由于供应商不规范,产品质量得不到保证,可能出现由于货源质量问题导致的退货问题。建筑企业如果不能取得,则抵扣不了进项,使得税负加大、利润减少。材料成本占建筑企业总成本的以上.税额抵扣的利用程度是节税的关键所在,建筑企业应充分意识到增值税专用的重要性,在选择供应商时不能仅仅考虑价格。对外报价更
4、加复杂建筑企业一般都是采用投标方式来承接建筑项目,需要编制投标书,主要内容就是确定投标价格,由建设单位在若干投标人中进行比较后,最终确定承建单位,然后双方再签订工程承包合同。建设企业能否中标,除了与自身的建筑资质、实力等等有关外,更和报价是否合理直接相关。报价过高,在竞争会被淘汰,与工程项目失之交臂,而价格过低,企业的利润所剩无几,甚至亏损。与增值税不同,营业税属于价内税,工程费用定额包含了营业税税金,而税改后,增值税税金不再包括在工程费用定额中,因此,需进行调整和修正定额,产品造价的构成内容将发生改变,因此在对外投标时,报价工作更加复杂,需根据修正后的费用定额来计算价格。建筑行业属于劳动力密
5、集型行业,员工的主体部分是由大量的农巨额劳务用工无法取得增值税专用民工、临时工构成,成本费用中人工劳务成本比重大,占以上,并且呈不断上涨的趋势,而这部分巨额劳务支出却无法取得法定扣税凭证抵扣税金,必然会 减少可抵扣的进项税额,建筑公司企业承担的税负进一步加重。因此,建筑行业企业必须想办法控制减少劳务成本、降低税负、增加利润。税款的预缴与工程款的拖欠现象将加剧了资金链的紧张。改革前,资金链紧张问题更加严重建筑行业的营业税一般是由建设单位在验工计价时进行代扣代缴,直接从结算的价款中扣缴。实行代扣代缴营业税的方式,税改后不再实行代扣代缴方式,将采用税款预缴方式,待工程完工后再进行税金的清算。现实中,
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