营改增PPT课件.ppt
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1、营改增政策解改增政策解读和和实务操作操作基基础篇篇附件附件1:营业税改征增税改征增值税税试点点实施施办法法附件附件2:营业税改征增税改征增值税税试点有关事点有关事项的的规定定附件附件3:营业税改征增税改征增值税税试点点过渡政策的渡政策的规定定附件附件4:跨境跨境应税行税行为适用增适用增值税零税率和免税政策的税零税率和免税政策的规定定 国家税国家税务总局公告局公告2016年第年第14号号-18号号关于全面推开关于全面推开营业税改征增税改征增值税税试点的通知点的通知 财税税201636号号目目录国家税国家税务总局公告局公告2016年第年第13号:国家税号:国家税务总局关于全面推开局关于全面推开营业
2、税改征增税改征增值税税试点后点后增增值税税纳税申税申报有关事有关事项的公告的公告国家税国家税务总局公告局公告2016年第年第19号:国家税号:国家税务总局关于局关于营业税改征增税改征增值税委托地税机关代征税委托地税机关代征税款和代开增税款和代开增值税税发票的公告票的公告四、XXX纳税人税人转让不不动产增增值税征收管理税征收管理暂行行办法法不不动产进项税税额分期抵扣分期抵扣暂行行办法法纳税人提供不税人提供不动产经营租租赁服服务增增值税征收管理税征收管理暂行行办法法纳税人跨税人跨县(市、区市、区)提供建筑服提供建筑服务增增值税征收管理税征收管理暂行行办法法房地房地产开开发企企业销售自行开售自行开发
3、的房地的房地产项目增目增值税征收管理税征收管理暂行行办法法国家税国家税务总局公告局公告2016年第年第14号号-18号号 2014年重点工作一三二一500万万2%2%、3%3%3%3%、5%5%17%17%、13%13%、11%11%、6%6%、0%0%36363636个月个月个月个月需要记住的几个数字必须牢记的日期2016年5月1日案例案例 应税税货物和物和劳务应税行税行为是否一般是否一般纳税人税人30万520万30万490万90万50万交通运交通运输业有形有形动产租租赁业生活服生活服务业跨境跨境劳务11%17%6%6%零税率零税率国国际运运输;向境外提供的向境外提供的研研发、设计劳务存在存
4、在诸多的多的过渡性渡性“免税免税项目目”例如:研例如:研发、技、技术转让、合同能源管理等、合同能源管理等老合同老合同继续营业税税老老设备可可选择简易征收易征收融融资租租赁差差额征收且超征收且超3%3%税税负即征即退即征即退未考未考虑期初存期初存货,税,税负上升;上升;公共交通可公共交通可选择简易征收易征收;“营改增改增”税率一税率一览表表出口出口劳务大多免税大多免税邮政政业电信信业邮政普遍服务与邮政特殊服务均免税。;11%11%,6%基础电信服务11%;增值电信服务6%;其他其他营改增服改增服务6%建筑建筑业房地房地产业金融保金融保险业11%11%11%6%6%20162016年年5 5月月1
5、 1日日 2014年重点工作一两个重要的税两个重要的税负比率比率5%营业税税过渡到渡到6%增增值税一般税一般纳税人的税税人的税负增增长,取决于是否取得取决于是否取得进项税税/收入比是否大于收入比是否大于0.6%;即:当;即:当企企业获得得100元含税收入元含税收入时,只需要取得,只需要取得0.66元的元的进项税税额,增,增值税税负则为5%小小规模模纳税人与一般税人与一般纳税的税税的税负临界界值:即:当企:即:当企业获得得100元的含税元的含税营业收入,需要收入,需要获得得2.74元的元的进项税税额,增,增值税税税税负为3%。饭店系小店系小规模模纳税人,税人,5月月6日收一笔餐日收一笔餐费500
6、元,元,应如何提税并如何提税并进行行账务处理?理?500/(1+3%)*3%=14.56借:借:现金金 500 贷:主:主营业务收入收入 485.4(500/1.03)贷:应交税金交税金-应交增交增值税税 14.56含税价与不含税价含税价与不含税价行行业篇篇-原增原增值税企税企业 2014年重点工作三一原增原增值税行税行业的影响的影响扣扣缴义务变化化视同同销售售特例特例不得抵扣不得抵扣范范围混合混合销售售行行为变化化抵扣抵扣项目目扩围甲公司发生如下业务:1.1.20162016年年5 5月月1010日,甲制造日,甲制造业购入商入商业房用于房用于产品品展示,价格展示,价格126126万,并取得增
7、万,并取得增值税税专用用发票;票;2.2.20172017年年5 5月月3 3日日转让该商品房,售价商品房,售价136.5136.5万元;万元;3.3.20152015年的在建工程年的在建工程A A座已完工,座已完工,20162016年年4 4月月1 1日交日交付,付,结算于算于20162016年年6 6月完成,支付工程款月完成,支付工程款500500万;万;4.4.20162016年年4 4月月3030日在建工程仍在施工!日在建工程仍在施工!案例案例1.1.资产管理公司将自用商管理公司将自用商业用房出租用房出租给某大型商某大型商业公司,合同公司,合同约定房租定房租500500万、万、设备10
8、0100万、万、场地地100100万,另每月收取物万,另每月收取物业费、电梯梯费、空、空调费、电费、水、水费、墙面广告面广告费;2.2.商商场公司除日常公司除日常销售售货物外,物外,还有以下政策和有以下政策和业务:停:停车收入、收入、积分分换礼、柜台出租、礼、柜台出租、场地展地展览活活动;2014年重点工作一三二一特特别关注不得抵扣的关注不得抵扣的项目目 2014年重点工作一三二一l各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票
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