第十四章--购货与付款循环审计-PPT课件.ppt

1购货与付款循环审计Auditingpurchasingandpayingcyclel主要内容：本章主要介绍从订购存货和固定资产到验收入库全过程的具体审计技能。l重点掌握：重点掌握应付账款的函证、未入账负债的测试以及固定资产的所有权和折旧的测试。1一、购货与付款业务及其控制测试申请单订购单购货发票验收单付款凭单应付账款明细账存货明细账日记账总账2（一）主要业务活动l请购商品和劳务；l编制订购单；l验收商品；l储存已验收的商品存货；l编制付款凭单；l确认与记录负债；l支付负债；l记录现金、银行存款支出。3（二）主要凭证和会计记录l请购单；订购单；验收单；卖方发票；付款凭单；转账凭证；付款凭证；应付账款明细账；现金日记账和银行存款日记账；卖方对账单4（三）购货与付款循环的内部控制l1.职责分离控制l2.请购控制l3.订货控制l4.验收控制l5.应付账款的控制l6.付款控制5（四）购货与付款循环的符合性测试l了解与记录内部控制l测试内部控制l评价控制风险6二、购货与付款循环的实质性测试l购货的交易类别测试l收款的交易类别测试（15章）7购货的交易类别测试l购货业务是否真实真实性l购货业务是否完整完整性l购货业务估价是否正确估价l购货业务分类是否正确分类l购货业务记录是否及时截止l购货业务是否正确入明细账并准确汇总机械准确性8三、应付账款审计Auditingaccountpayable（一）审计目标（P386）（二）重点关注以下环节 复核应付账款 函证应付账款 查账未入账的应付账款 会计报表上分类和披露的测试9函证应付账款l比较与应收账款函证的联系和区别（包括：函证的范围、方式、控制、时间）11未入账应付账款的查找借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的单据，并注意入账的年度时间。12四、固定资产审计Auditingfixedassets（一）审计目标（P391）（二）实质性测试程序13实质性测试程序1、期初余额测试2、固定资产增加的测试3、固定资产减少的测试4、固定资产所有权的测试5、固定资产累计折旧的测试6、固定资产减值准备的测试7、固定资产清理的测试8、会计报表上分类和披露的测试14期初余额的测试l 连续审计情况下l 变更委托情况下l 未经审计情况下15固定资产增加与减少测试实地观察固定资产l以明细账为起点l以实地为起点16验证固定资产所有权l外购的机器设备发票l房地产产权证l融資租入租赁合同l运输设备执照l受留置权限制的仍需查明17固定资产累计折旧的测试折旧政策的一贯性 折旧额的正确性18五、其他相关账户的实质性测试l预付账款的实质性测试l在建工程的实质性测试（授权、完工结转、利息、工程物资）l固定资产清理的实质性测试l待处理财产净损失的实质性测试l应付票据的实质性测试19