项目审计岗位基本知识PPT课件.ppt
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1、秦皇岛职业技术学院秦皇岛职业技术学院审 计制作:邵丽1制作:邵丽内容目录模块一 审计岗位认知项目一项目一 审计岗位基础知识审计岗位基础知识任务一、了解审计任务一、了解审计任务二、认知审计任务二、认知审计任务三、培养审计素质任务三、培养审计素质项目二项目二 审计岗位操作技能审计岗位操作技能任务一、任务一、管理层认定与审计目标管理层认定与审计目标任务二、任务二、审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿任务三、任务三、审计方法审计方法任务四、任务四、审计程序审计程序2内容目录模块二 审计助理岗位项目三 销售与收款循环审计项目四 采购与付款循环审计项目五 生产与存货循环审计项目八 货币资金审计模块
2、三 项目经理岗位项目八 计划审计工作项目九 风险评估和风险应对项目十一 完成审计工作与出具审计报告 审计是“天书”:天天都看的书 制作:邵丽3教材本课程指定教材为:审计实务 主编:邵丽 北京理工大学出版社参考教材为:审计 全国注册会计师考试用教材中级会计实务全国中级职称考试教 制作:邵丽4课程介绍 市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善,注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展,资本市场越发达,注册会计师审计越重要。本课程以注册会计师为主线,以财务报表审计为重点,以内部控制制度审计为基础,以审计风险和审计目标为导向,以审计实务操作和能力培养为根本,密切结合当前注册会计师审计实践,将
3、审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。制作:邵丽5项目一 审计岗位基础知识 任务一 了解审计任务二、认知审计教学目标:1、了解审计的起源与发展2、理解审计的定义和特征、目标、对象和职能;3、掌握审计的本质和分类。4、明确审计的主体5、明确审计的业务范畴 制作:邵丽6 制作:邵丽重点:审计特征 审计主体难点:审计的本质 审计的业务范围7一、审计的起源与发展(一)审计的起源与发展的基础是财产所有权与经营管理权的分离,形成受托经济责任关系,是审计产生的前提条件(动因)制作:邵丽审计人审计的授权人被审计人经济责任关系审计关系委托关系审计关系:三方关系人8审计关系 第一关系人 审计者 审 计 授 权
4、 者 1.授 权 或 委 托 经 营 管 理 被 审 计 者(管 理 者 第三关系人 2.履行受托责任 第二关系人91)起源于意大利合伙企业制度2)形成于英国股份制企业制度3)发展和完善于美国发达的资本市场(一)西方政府审计:起源于古希腊和古罗马(二)西方注册会计师审计的起源二、西方审计的起源与发展世界上第一个会计职业团体:1581年威尼斯会计协会注册会计师审计形成于英国股份制企业制度注册会计师审计的“催产剂”:1721年英国的南海公司事件世界上第一位注册会计师:查尔斯 斯耐尔世界上第一个注册会计师专业团体:1853年“爱丁堡会计师协会10(三)西方民间审计的发展 制作:邵丽1 1)详细审计阶
5、段)详细审计阶段2 2)资产负债表审计阶段)资产负债表审计阶段3 3)会计报表审计阶段)会计报表审计阶段4 4)现代审计)现代审计5 5)风险导向审计)风险导向审计 业务范围扩展到代理纳税,会计服务、投资咨询,管理咨询 审计技术发展:抽样审计方法得到广凡采用,制度基础审计得到推广,风险导向审计和计算机辅助审计技术得到广泛采用“四大”国际会计师事务所普华永道、安永、毕马威、德勤11 制作:邵丽阶段阶段专业特点专业特点审计目的审计目的审计对象审计对象审计方法审计方法报告使用人报告使用人形成阶段形成阶段18441844年年查错防弊查错防弊会计账目会计账目详细审计详细审计(英式)(英式)企业股东企业股
6、东发展阶段发展阶段19161916年年判断企业判断企业信用状况信用状况帐目帐目 资资产负债表产负债表详细审计详细审计 抽样审计抽样审计股东、债权股东、债权人人完善阶段完善阶段1929-331929-33年年对财务报对财务报表发表审表发表审计意见计意见全部财务报全部财务报表表制度基础审制度基础审计计 下的下的抽抽样审计样审计交易所、银交易所、银行、税务等行、税务等社会公众社会公众现代审计现代审计(二战后(二战后至今)至今)财务报表财务报表是否不存是否不存在重大错在重大错报,报表报,报表的可信性、的可信性、舞弊舞弊报表、财务报表、财务资料资料风险导向审风险导向审计、审计抽计、审计抽样广泛应用、样广
7、泛应用、计算机辅助计算机辅助社会公众社会公众12【例题例题1 1】注册会计师审计产生的直接原因是(注册会计师审计产生的直接原因是()。)。A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展【答案】A【例题2】【例题2单选题】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程,在审计发展的不同时期,其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是()。A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C.19291933年的世界经济危机后,审计的主要目的是对财务报表发表审计意见,查错防弊转为次要目的D
8、.现代风险导向审计方法确立后,审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报【答案】D 制作:邵丽13(四)CPA发展历程的启示 制作:邵丽1.CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物。2.CPA审计随着商品经济的发展而发展。3.CPA审计具有独立、客观、公正的特征(五)中国注册会计师审计起源与发展14(五)中国注册会计师审计起源与发展 制作:邵丽1)1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规2)我国第一注册会计师:谢霖3)第一家会计师事务所:上海正则会计师事务所1980年开始恢复4)1988年成立中国注册会计师协会5)1997年加入国际会计师联合会(IFAC)6)1999年2月
9、颁布独立审计准则,并于1999年7月1日实行7)2006年实行风险导向审计,对审计准则进行了修订15三、政府审计的产生与发展(一)产生:1、西周-萌芽,审计的初步形成阶段2、秦汉-“上计”制度日趋完善(审计确立)3、隋唐及宋:日臻健全4、元、明、清:停滞不前5、中华民国:不断演进,1914年北洋政府下设“审计部”并颁布第一部审计法6、中华人民共和国:审计振兴,(1)1982年12月14日宪法规定在国务院和县级以上人民政府下设审计机关。(二)发展:1995年1月1日开始施行审计法标志我国审计进入了发展阶段 制作:邵丽16四、内部审计 1.产生:(1)萌芽:西方国家于中世纪出现(2)产生:英国,1
10、844年,英国颁布股份公司法规定企业内部实施审计监督2.发展:1941年,“国际内部审计师协会”(IIA)在美国成立。第二次世界大战后,企业生产经营规模扩大,跨国公司的出现,管理层次和机构的增多,为保证经营方针和管理制度的贯彻执行,保护财产安全,实现经营目标,内部审计获得发展、健全、完善 制作:邵丽17任务二、认知审计一、审计的定义及分类 审计是由独立的专门机构和人员,接受委托或授权,依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表审计审计意见的经济监督、鉴证和评价的活动。制作:邵丽理解审计定义:审计特征、主体、对象、目标、职能等18一、审计的定义
11、及分类 制作:邵丽(一)美国会计学会的概念(1973年)审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。审计是一个系统过程理解审计定义:审计本质、审计主体、审计对象、依据、目标、报告、方法19目目标标获取评价获取评价审计证据审计证据判断相符判断相符程度程度其他沟通其他沟通方式方式审计报告审计报告既既定定标标准准管理层的管理层的认定认定 制作:邵丽审计是一个系统过程(图1-1)201.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员,独立性是审计的灵魂。2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”。3.审计的依据
12、是“既定标准”-会计准则 4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价;5.审计报告(如上图1-1)就是审计人员把审计结果传递给有关使用者.6.审计的本质是一个系统化的过程。(如上图1-1)理解审计定义217、审计与会计的关系:CPA有两把尺子:一把是审计准则,一把是会计准则会计会计企业会计企业会计准则准则审计审计交易记录与交易记录与报表的编制报表的编制对财务报表对财务报表的评价的评价 制作:邵丽 遵循参照 审计准则22一、审计的定义及分类 制作:邵丽(二)审计基本分类:审计按其主体分类政府审计CPA审计内部审计23(三)审计按目的和内容的
13、不同可分为 制作:邵丽分类分类审计目的审计目的审计内容审计内容财务报表财务报表审计审计对财务报表的合对财务报表的合法性和公允性发法性和公允性发表审计意见表审计意见财务报表财务报表(5 5项)项)经营审计经营审计评价经济活动的评价经济活动的效率和效果效率和效果经营活动经营活动合规性审合规性审计计确定是否遵循了确定是否遵循了特定的法律、法特定的法律、法规或规则。规或规则。特定的法律、特定的法律、法规或规则法规或规则24(四)、审计的其他分类按审计的范围分类 1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计按审计的方式分类 1、就地审计 2、报送审计按审计的动机分类 1、强制审计 2、委托审计 按审计实施的
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