第七章-企业所得税法律制度PPT课件.pptx
《第七章-企业所得税法律制度PPT课件.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第七章-企业所得税法律制度PPT课件.pptx(69页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第第 七七 章章企企 业 所所 得得 税税 法法 律律 制制 度度1.考考 情情 分分 析析 本章列举性的规定比较多,有些内容有一定难度,例如税前扣除项目,应当记忆的内容比较多。本章本章在考在考试中各种中各种题型都可能型都可能出出现、2011、2013年年出出现综合合题,分分值较高高。预计2014年分年分值为15分左右。分左右。2.第二第二节企企业所得税的所得税的纳税人税人、征税征税范范围及税率及税率一、企一、企业所得税的所得税的纳税人税人 依照中国法律、行政法规成立的个人独个人独资企企业、合伙企、合伙企业,不适用企业所得税法。【考考题多多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企
2、业所得税纳税人的有()。A.股份有限公司 B.有限责任公司C.合伙企业 D.个人独资企业AB3.(一)居民企业 (二)非居民企业 【考考题单选题】(2012年)年)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()。A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业D4.(三)个人独资企业和合伙企业 【提示】【提示】合伙人是法人和其他组织的,合伙企业部分单独计算。盈利要交所得税
3、,亏损自负。二、企二、企业所得税的征收范所得税的征收范围(一)应税所得范围及类别 (二)二)应税所得来源地税所得来源地标准的确定准的确定5.【例例题单选题】依据企业所得税法的规定,下列各项中,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是()。A.销售货物所得B.特许权使用费所得C.动产转让所得D.权益性投资所得B6.三、企三、企业所得税税率所得税税率(一)法定税率 1.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。同时,对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率亦为25%。2.非居民企
4、业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用的法定税率为20%。7.【例例题单选题】美国某汽车公司在中国境内未设立机构、场所,但在中国取得了转让专利权的收入。根据企业所得税法的规定,该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为()。A.15%B.20%C.25%D.33%B8.(二)优惠税率优惠税率是指按低于法定25%税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率,它是国家从国民经济发展大局和遵从国际惯例角度出发而采取的税收优惠措施。国家在税收法律法规中针对不同情况共规定了20%、15%、10%三种优惠税
5、率。具体情况如下:1.小型微利企业,减按20%的税率。2.高新技术企业,减按15%的税率。9.3.在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,减按10%的税率【提示】【提示】对比前面,法定税率是20%,此处 是优惠的规定。10.第三第三节企企业所得税的所得税的应纳税税所得所得额一、一般一、一般规定定1.企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。其计算公式为:应纳税所得税所得额收入总额不征税收入免税收入扣除额允许弥补的以前年度亏损2.企业按照税
6、法有关规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额,为亏损。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不超过5年年。11.3.企业清算所得,是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等计算后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。12.4.企业应纳税所得额的计算,应遵循以下原则:一是一是权责发生制原生制原则。属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当
7、期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用,但另有规定的除外。二是税法二是税法优先原先原则。在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的,应当依照税收法律法规的规定计算。13.二二、收入、收入总额 (一)收入总额概述 (二)销售货物收入 1.对企业销售商品一般性收入,同时满足下列条件的应确认为收入的实现:2.除上述一般性收入确认条件外,采取下列特殊销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间:3.其他商品销售收入的确认14.【考考题单选题】(2010年)年)根据企业所得税法律制度 的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确
8、定的表述中,正确的是()。A.采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的,按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额B15.(三)提供劳务收入(完工完工进度度)【例例题多多选题】纳税人提供的下列劳务中,按照开发或完工的进度确认收入实现的有()。A.广告制作费 B.安装费 C.服务费 D.软件费ABD16.(四)其他收入 【考考题多多选题】(2011年)年)根据企业所得税法律制
9、度的规定,下列各项关于收入确认的表述中,正确的()。A.企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的,按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时,投资企业应作为股息、红利收入,相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现AD17.三、不征税三、不征税收入收入(结合免税收入掌握)合免税收入掌握)(一)财政拨款 (二)依法收取并纳入财政管理的行政事 业性收费、政府性基金(三)国务院规定的其他不征税收入18.【考考题单选题】(2012年)年)根据企业所得税法律制度的规
10、定,企业的下列收入中,属于不征税收入范围的是()。A.财政拨款 B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入A19.四、税前扣除四、税前扣除项目及目及标准准-重点掌握重点掌握 (一)一般扣除一)一般扣除项目目 1、成本与费用 (1)企业发生的合理的工资薪金支出,准予 扣除 (2)社会保险费的税前扣除。(3)职工福利费等的税前扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在企业所得税前扣除。20.【考考题单选题】(2012年)年)根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业应纳税所得额时,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,有关费用支出不超过规定比例的准予扣除,超过部分
11、,准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中,属于该有关费用的是()。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费D21.【考考题判断判断题】(2012年年)某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元,支出的职工福利费为150万元,在计算该公司2011年的应纳税所得额时,支出的职工福利费用应据实扣除。()X22.【例例题单选题】某公司2012年度营业收入为3000万元,全年发生业务招待费40万元,且能提供有效凭证。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()万元。A.10 B.15C.24 D.40B23.【例例题单选题】2012年某企业当年实现自产货物销售
12、收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费80万元,企业当年可以税前扣除的广告费为()万元。A.15B.60C.75D.80C24.2、税金 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等,已已经计入管理入管理费用中扣除的,用中扣除的,不再作不再作为税金税金单独扣除独扣除。企业缴纳的增增值税税属于价外税,故不在扣除之列属于价外税,故不在扣除之列。25.【考考题单选题】(2010年)年)根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税A26.3、损失 4、其他支出 (二)特殊扣除二)特殊扣除项目目 1
13、、公益性捐赠的税前扣除。(年度年度利利润总额12%以内以内)公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时,捐赠资产的价值,按以下原则确认:(1)接受捐赠的货币性资产,应当按照实际收到的金额 计算;(2)接受捐赠的非货币性资产,应当以其公允价值计算。27.【考考题单选题】(2012年)年)某企业2011年度实现利润总额20万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定,在计算该企业2011年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为()万元。A.5 B.2.4 C.1.5 D.1B28.(三)禁止三)禁止扣除扣除项目目(8项)
14、【考考题多多选题】(2011年)年)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业 所得税应纳税所得额时不得扣除的有()A.向投资者支付的红利B.企业内部营业机构之间支付的租金C.企业内部营业机构之间支付的特许权 使用费D.未经核定的准备金支出ABCD29.【考考题多多选题】(2010年)年)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有()。A.税收滞纳金 B.被没收财物的损失 C.向投资者支付的股息 D.缴纳的教育费附加ABC30.五、企五、企业资产的税收的税收处理理(一)企业资产概述(二)固定资产 1.下列固定资产不得计算折旧扣除:(7项)【考考题多多选题】
15、(2010年)年)根据企业所得税法律制度的规定,下列资产中,计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有()。A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产AB31.2.固定资产按照以下方法确定计税基础:【考考题判断判断题】(2011年)年)融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。()32.(三)生产性生物资产 (四)无形资产 (五)五)长期期待待摊费用用固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销,是指同时符合下列条件的支出:(1)修理支出达到取得
16、固定资产时的计税基础 50%以上以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年年以上。33.【考考题多多选题】(2012年)年)根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列资产支出项目中,不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.未投入使用的机器设备BD34.(六)投资资产(七)存货(八)资产损失六、企六、企业特殊特殊业务的所得税的所得税处理理(一)企业重组业务的所得税处理(二)企业清算的所得税处理35.【考考题多多选题】(2010年)年)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业清算的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第七 企业所得税 法律制度 PPT 课件
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【胜****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【胜****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。