二注册会计师执业准则PPT课件.ppt
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1、第二章第二章 注册会注册会计师执业准准则 1.第一第一节 注册会注册会计师执业准准则概述概述执业准准则的性的性质和作用和作用执业准准则产生的生的历史背景史背景美国麦克森美国麦克森罗宾罗宾斯斯药药材公司材公司审计审计案例的影响案例的影响robinsenrobinsen法律法律诉讼诉讼政府政府压压力力职业职业生存生存执业执业准准则则的定的定义义执执行行业务过业务过程中程中应应当遵循的当遵循的职业规职业规范范衡量工作衡量工作质质量的量的权权威性威性标标准准2.执业准准则的作用的作用规范注册会范注册会计师的的执业行行为提高注册会提高注册会计师的的执业质量量维护社会公众利益社会公众利益促促进社会主社会主
2、义市市场经济健康健康发展展3.二、中国注册会二、中国注册会计师执业准准则基本体系基本体系业务准准则质量控制准量控制准则职业道德准道德准则4.5.6.我国注册会我国注册会计师执业规范体系范体系发展展执业规则(试行)行)8888年年1212月至月至9393年初年初CICPACICPA颁颁布布 验资验资 会会计报计报表表审计审计审计计审计计划划 审计审计工作工作审计报审计报告告 管理建管理建议书议书职业职业道德守道德守则则 教育要求和培教育要求和培训训制度制度业务检查办业务检查办法法7.我国注册会我国注册会计师执业规范体系范体系发展展独立独立审计准准则(95(95年年0606年年)独立独立审计审计准
3、准则则序言序言 1 1独立独立审计审计基本准基本准则则 1 1独立独立审计审计具体准具体准则则 28 28独立独立审计实务审计实务公告公告 10 10执业规执业规范指南范指南 5 5职业职业道德基本准道德基本准则则 1 1质质量控制基本准量控制基本准则则 1 1职业职业后后续续教育基本准教育基本准则则 1 1 共共4848个个项项目目8.我国注册会我国注册会计师执业规范体系范体系发展展执业规范体系(范体系(20062006年年2 2月月颁颁布布4848个准个准则则)业务业务准准则则鉴证业务鉴证业务准准则则 鉴证业务鉴证业务基本准基本准则则(1 1个)个)审计审计准准则则(4141个)个)审阅审
4、阅准准则则(1 1个)个)其他其他鉴证鉴证(2 2个)个)相关服相关服务业务务业务准准则则(2 2个)个)质质量控制准量控制准则则(1 1个事个事务务所所业务质业务质量控制)量控制)职业职业道德准道德准则则9.第二第二节 中国注册会中国注册会计师业务准准则一、注册会一、注册会计师鉴证业务基本准基本准则鉴证业务基本准基本准则是指是指鉴证业务准准则概念框架,概念框架,旨在旨在规范注册会范注册会计师执行行鉴证业务,明确,明确鉴证业务的目的目标和要素,确定和要素,确定审计准准则、审阅准准则、其、其他他鉴证业务准准则适用的适用的鉴证业务类型。型。10.1.目的:(1)在于规范注册会计师执行鉴证业务;(2
5、)明确鉴证业务的目标和要素;(3)确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。2.不必遵守鉴证业务基本准则的业务(满足下列所有条件)(1)注册会计师的意见、观点或措辞对整个业务而言仅是附带性的;(2)注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用;(3)与特定预期使用者达成的书面协议中,该业务未被确认为鉴证业务;(4)在注册会计师出具的报告中,该业务未被称为鉴证业务。11.二、注册会二、注册会计师审计准准则(一)一般原(一)一般原则与与责任任 1.中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则该准则明确
6、了财务报表审计的目标和一般原则2.中国注册会计师审计准则第1111号审计业务约定书该准则主要对审计业务约定书的内容、连续审计、审计业务的变更等方面进行了规范3.中国注册会计师审计准则第1121号历史财务信息审计的质量控制该准则目的在于规范包括财务报表在内的历史财务信息审计的质量控制程序。4.中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿该准则主要规范了审计工作底稿的性质、格式、内容和范围,以及审计工作底稿的归档。12.5.中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑该准则主要要求注册会计师在执业过程中保持职业怀疑,针对新形势下财务报表舞弊的特点,更加积极主动地识别和应对财务报表
7、舞弊的风险。6.中国注册会计师审计准则第1142号财务报表审计中对法律法规的考虑该准则旨在规范注册会计师在财报表审计中对法律法规的考虑,明确执业责任。7.中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通该准则主要从沟通的对象、沟通的事项、沟通的过程和记录几方面对注册会计师与被审计单位治理层的沟通进行了规范。8.中国注册会计师审计准则第1152号前后任注册会计师的沟通该准则主要对接受委托前的沟通、接受委托后的沟通和发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理进行了规范。13.(二)风险评估与应对1.中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工作2.中国注册会计师审计准则第1211号了
8、解被审计单位及其环境并评估重大错报风险3.中国注册会计师审计准则第1212号对被审计单位使用服务机构的考虑4.中国注册会计师审计准则第1221号重要性5.中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序 14.(三)审计证据1.中国注册会计师审计准则第1301号审计证据2.中国注册会计师审计准则第1311号存货监盘3.中国注册会计师审计准则第1312号函证4.中国注册会计师审计准则第1313号分析程序5.中国注册会计师审计准则第1314号审计抽样和其他选取测试项目的方法6.中国注册会计师审计准则第1321号会计估计的审计15.7.中国注册会计师审计准则第1322号公允价值计量
9、和披露的审计8.中国注册会计师审计准则第1323号关联方9.中国注册会计师审计准则第1324号持续经营10.中国注册会计师审计准则第1331号首次接受委托时对期初余额的审计11.中国注册会计师审计准则第1332号期后事项12.中国注册会计师审计准则第1341号管理层声明。16.(四)利用其他主体的工作1.中国注册会计师审计准则第1401号利用其他注册会计师的工作2.中国注册会计师审计准则第1411号考虑内部审计工作3.中国注册会计师审计准则第1421号利用专家的工作17.(五)审计结论与报告1.中国注册会计师审计准则第1501号审计报告2.中国注册会计师审计准则第1502号非标准审计报告3.中
10、国注册会计师审计准则第1511号比较数据4.中国注册会计师审计准则第1211号含有已审计财务报表的文件中的其他信息18.(六)特殊领域审计1.中国注册会计师审计准则第1601号对特殊目的审计业务出具审计报告2.中国注册会计师审计准则第1602号验资3.中国注册会计师审计准则第1611号商业银行财务报表审计4.中国注册会计师审计准则第1612号银行间函证程序5.中国注册会计师审计准则第1613号与银行监管机构的关系6中国注册会计师审计准则第1621号对小型被审计单位审计的特殊考虑7.中国注册会计师审计准则第1631号财务报表审计中对环境事项的考虑8.中国注册会计师审计准则第1632号衍生金融工具
11、的审计9.中国注册会计师审计准则第1633号电子商务对财务报表审计的影响19.三、注册会三、注册会计师审阅准准则中国注册会中国注册会计师审阅准准则第第2101号号财务报表表审阅20.四、注册会四、注册会计师其他其他鉴证业务准准则1.中国注册会中国注册会计师其他其他鉴证业务准准则第第3101号号历史史财务信息信息审计或或审阅以外以外的的鉴证业务2.中国注册会中国注册会计师其他其他鉴证业务准准则第第3111号号预测性性财务信息的信息的审核核21.五、注册会五、注册会计师相关服相关服务准准则1.中国注册会中国注册会计师相关服相关服务准准则第第4101号号对财务信息信息执行商定程序行商定程序2.中国注
12、册会中国注册会计师相关服相关服务准准则第第4111号号代代编财务信息信息22.第三第三节 会会计师事事务所所质量控制准量控制准则质量控制的涵量控制的涵义质量控制是以事量控制是以事务所所为中心的中心的业务质量量监管制度管制度 (审计业务和和审阅业务、其他、其他鉴证业务及相关服及相关服务业务)质量控制的目的是确保量控制的目的是确保审计质量符合量符合业务准准则的的要求和明确相关要求和明确相关责任任业务准准则是衡量是衡量业务质量的尺度量的尺度23.质量控制制度的目的 1确保会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定;2会计师事务所和项目负
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