第四章--税法的产生与发展PPT课件.ppt
《第四章--税法的产生与发展PPT课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第四章--税法的产生与发展PPT课件.ppt(60页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第四章 税法的产生与发展黑黑龙江大学伊春分校人文社会科学系江大学伊春分校人文社会科学系1.第四章 税法的产生与发展教学目的和要求:通教学目的和要求:通过本章的学本章的学习使学生了解中使学生了解中国古代税法的国古代税法的产生和生和历史沿革,外国史沿革,外国现代税法的代税法的产生和演生和演变,中,中华人民共和国税法制度的建立和人民共和国税法制度的建立和发展。展。教学重点:教学重点:1 1、中国封建制社会的税法、中国封建制社会的税法 2 2、中国改革开放以来税、中国改革开放以来税法制度的法制度的发展展教学教学难点:点:19941994年新税制改革年新税制改革教学教学时数:数:2 2学学时2.第一第一
2、节 中国古代税法的中国古代税法的产生和生和发展展一、税法的一、税法的产生生 税法是一个税法是一个历史范畴。和其他社史范畴。和其他社会会现象一象一样,税法有其自身,税法有其自身产生和生和发展的展的历史,税法不是自古以来就有的。而是人史,税法不是自古以来就有的。而是人类社会社会进入入阶级社会以后才出社会以后才出现的。的。3.国家国家为了了维持持军队、警察、警察、监狱、法庭等国家、法庭等国家机器的运机器的运转,实现国家的国家的阶级统治和社会管理的治和社会管理的职能,必能,必然要消耗一定的物然要消耗一定的物质财富。富。而国家而国家这个个组织本身并不直接从事生本身并不直接从事生产和和创造造财富,它所需要
3、的物富,它所需要的物质财富只能从社会生富只能从社会生产者手中取得。者手中取得。因此,国家需要因此,国家需要强迫社会生迫社会生产者将自己者将自己创造的造的财富的一部分固定地、无富的一部分固定地、无偿地交地交给国家。国家。这样,就,就产生了生了反映奴隶主反映奴隶主阶级意志的、由国家制定或意志的、由国家制定或认可并由国家可并由国家强制制力保力保证实施的税收行施的税收行为规范范税法。至此,人税法。至此,人类社会最社会最早的税法早的税法历史史类型型奴隶制税法奴隶制税法应运而生。运而生。4.二、奴隶制社会的税法二、奴隶制社会的税法 夏、商、西周和春秋夏、商、西周和春秋时期是我国期是我国历史史上奴隶主上奴隶
4、主统治的治的时代,也是我国税法代,也是我国税法发展展的低的低级阶段。段。在在这一一时期,我国的税收法律制度期,我国的税收法律制度较为简单,贡赋不分,租税合一,以土地税不分,租税合一,以土地税为主。另外,在税收立法上,我国奴隶制主。另外,在税收立法上,我国奴隶制的税法体的税法体现了税了税赋均平的思想,均平的思想,这成成为后后世税收立法的准世税收立法的准绳。5.早在夏代,我国就已早在夏代,我国就已经出出现了国了国家凭借其政家凭借其政权力量力量进行行强制制课征的形式征的形式贡。一般一般认为,贡是夏代王室是夏代王室对其所其所属部落或平民根据若干年土地收属部落或平民根据若干年土地收获的平均的平均数按一定
5、比例征收的数按一定比例征收的农产物。物。6.到商代,到商代,贡逐逐渐演演变为助法。助法。助法是指借助助法是指借助农户的力役共同耕的力役共同耕种公田,公田的收种公田,公田的收获全部全部归王室所有,王室所有,实际上是一种力役之征。上是一种力役之征。7.到周代,助法又演到周代,助法又演变为彻法。所法。所谓彻法,法,就是每个就是每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收耕种的土地要将一定数量的土地收获量交量交纳给王室,即王室,即“民耗百民耗百亩者,者,彻取十取十亩以以为赋。”西周西周时,税法已有一定,税法已有一定发展。据展。据周礼周礼大宰大宰记载,西周有九种,西周有九种赋税,不税,不仅有人有人头税,税,而
6、且有商税和而且有商税和货税。税。周代,周代,为适适应商商业、手工、手工业的的发展,开展,开始始对经过关卡或上市交易的物品征收关卡或上市交易的物品征收“关市之关市之赋”,对伐木、采伐木、采矿、狩、狩猎、捕、捕鱼、煮、煮盐等征收等征收“山山泽之之赋”。这是我国最早的工商税收。是我国最早的工商税收。8.公元前公元前685685年左右管仲相年左右管仲相齐,实行行 井田畴均,井田畴均,相地而衰征相地而衰征,以上壤之以上壤之满补下壤之虚下壤之虚;同;同时,划二划二岁而税一,上年什取三,中年什取二,下年什取一,而税一,上年什取三,中年什取二,下年什取一,岁饥不不税,税,岁饥驰而税而税,按土地,按土地质量等量
7、等级和年景的好坏向土地和年景的好坏向土地占有者征收占有者征收赋税;税;到春秋到春秋时期,在公田以外开期,在公田以外开垦私田增加收入,私田增加收入,鲁宣公于十五年宣公于十五年(公元前公元前594594年年)实行了行了“初税初税亩”,宣布,宣布对私田按私田按亩征税,即征税,即“履履亩十取一也。十取一也。“初税初税亩”首次从首次从法律上承法律上承认了土地私有制,是了土地私有制,是历史上一史上一项重要的重要的经济改革改革措施,同措施,同时也是税收起源的一个里程碑。也是税收起源的一个里程碑。这也也标志着奴隶志着奴隶制税法向封建制税法的制税法向封建制税法的过渡。渡。9.三、封建制社会的税法三、封建制社会的
8、税法 战国国时,我国开始,我国开始进入封建社会,入封建社会,历代封建代封建统治者都比治者都比较重重视税收制度的建税收制度的建设,我国,我国封建制的税法封建制的税法经历了一个从了一个从简单到复到复杂、从不、从不够成熟到逐步完善的成熟到逐步完善的发展展过程。程。10.战国国时,各,各诸侯国都非常重侯国都非常重视赋税制度的建税制度的建设,并用法律的形式将其固定,并用法律的形式将其固定下来。下来。在在赵国,国,贵族和平民都要依法如族和平民都要依法如数数纳税,否税,否则将被依法治罪。将被依法治罪。秦国在商鞅秦国在商鞅变法后,除按土地面法后,除按土地面积征收征收赋税外,税外,还要按人要按人头征收人征收人头
9、税。税。11.秦秦统一六国后,在原有一六国后,在原有赋税制度税制度的基的基础上,上,对赋税制度税制度进行了改行了改进。田租、。田租、赋税是秦国的重要税是秦国的重要财产来源。秦除按地收来源。秦除按地收租外,租外,还论户取取赋,也就是所,也就是所谓的口的口赋,即人即人头税。税。秦秦时的的赋税除上述两税除上述两项外,外,还有有徭役制度,就是无徭役制度,就是无偿征取力役之征取力役之课,是秦,是秦赋役制度的重要部分。役制度的重要部分。12.汉代的代的赋税除最主要的税种税除最主要的税种-田田租外,租外,还有一有一项重要的税源就是口重要的税源就是口赋。这是承是承袭秦的税制。秦的税制。13.隋及唐前期的隋及唐
10、前期的赋税制度均是以均田制税制度均是以均田制为基基础的的租庸租庸调制。制。租庸租庸调法始于隋朝,以人丁法始于隋朝,以人丁为基本依据和基本依据和计量量单位。隋初位。隋初规定,定,始令人以二十一成丁,始令人以二十一成丁,岁役不役不过二十二十日,不役者收庸日,不役者收庸。后来年老者收庸免役成。后来年老者收庸免役成为定制:定制:民年民年五十,免役收庸。五十,免役收庸。唐武德七年,在唐武德七年,在实施均田制施均田制时重新重新颁行租庸行租庸调法。租,即每个受田的成丁男子每年法。租,即每个受田的成丁男子每年纳租粟二石租粟二石或稻三石;或稻三石;调,即随,即随乡土所土所产,蚕,蚕乡每丁每年每丁每年纳绫或或绢二
11、二丈,棉三两,非蚕丈,棉三两,非蚕乡纳布二丈五尺,麻三斤;庸,即每丁布二丈五尺,麻三斤;庸,即每丁每年服役二十日,如不服役,每日每年服役二十日,如不服役,每日纳庸三尺或布三尺七寸庸三尺或布三尺七寸五分。五分。14.唐中后期,均田制遭破坏,大量失去土地以及唐中后期,均田制遭破坏,大量失去土地以及没有没有获得足得足额授田的授田的农民无力承担租庸民无力承担租庸调制下的制下的赋役役义务,国家国家财政大幅下降。政大幅下降。为解决解决财政危机,唐德宗建中元年政危机,唐德宗建中元年(780780年),宰相年),宰相杨炎主持制定两税法。炎主持制定两税法。该法取消了原来租庸法取消了原来租庸调法按人丁法按人丁为依
12、据征收依据征收赋役的作法,改役的作法,改为以以户为单位,按土地、位,按土地、财产多少分多少分别征收征收地税和地税和户税两税两项。两税法按土地及。两税法按土地及财产征税的作法,有利征税的作法,有利于税收的均衡于税收的均衡负担,是符合当担,是符合当时实际的措施。的措施。执行的行的结果果是朝廷的税收有明是朝廷的税收有明显增加,增加,对稳定唐王朝的定唐王朝的统治起了一定治起了一定的作用。的作用。唐中后期,由于国家唐中后期,由于国家财政困政困难,唐政府采,唐政府采纳大大臣建臣建议,开始,开始对盐、茶、酒征税,同、茶、酒征税,同时沿沿袭前朝旧制,前朝旧制,继续征收商税和关税。唐代后期征收商税和关税。唐代后
13、期还恢复沿行一种税恢复沿行一种税赋-契税。契税。15.宋仍沿宋仍沿袭唐两税法,但将两税分唐两税法,但将两税分为田田赋,宋田宋田赋率每率每亩在一斗上下。在一斗上下。“宋开始宋开始实行行钞盐法,商人向政府法,商人向政府交交钱领取取钞盐券,凭券券,凭券买盐销售。宋售。宋盐税税是国家主要是国家主要财政收入。政收入。另外,宋另外,宋还对出海出海贸易的商舶及易的商舶及海外海外诸国来国来华贸易的商舶征税。易的商舶征税。16.元政元政权占有中原的占有中原的时间先后不同,各地先后不同,各地原来的法制也有差异,形成元朝田原来的法制也有差异,形成元朝田赋法的不法的不统一。一。南北税制不同,税南北税制不同,税赋不一,
14、素有不一,素有 南重于粮,北重南重于粮,北重于役于役 之之说。北方仿行唐租庸。北方仿行唐租庸调法,江南仿唐两税法,江南仿唐两税法。法。元元继续实行行盐专卖,盐利是元利是元财政收入政收入的主要支柱。的主要支柱。元的茶税也是政府的一元的茶税也是政府的一项大宗收入。大宗收入。除上述除上述盐茶茶专卖外,元外,元对酒醋等也酒醋等也实行行专卖并并课税。另外,元税。另外,元还实行市舶行市舶课税法和商税法。税法和商税法。17.明和明和历代一代一样,仍是以,仍是以农业为主的主的经济,农业税、田税、田赋是国家最大的是国家最大的财政政进项,辅之以丁之以丁赋、差役。明、差役。明代初行两税法,田代初行两税法,田赋分夏税
15、、秋粮,中叶以后改行一条鞭分夏税、秋粮,中叶以后改行一条鞭法,法,赋、役、役渐有合并之有合并之势。一条鞭法。一条鞭法实行行赋役合一,役合一,计亩征征银,以,以银征收。是中国古代征收。是中国古代赋役制度的一次重大改革,役制度的一次重大改革,它以它以货币税代替税代替实物税,物税,结束了束了历代以来以征收代以来以征收实物物为主主的国家税收方式,的国家税收方式,废除了古老的直接役使除了古老的直接役使农民人身自由的民人身自由的赋役制度,使人身依附关系有所松弛。役制度,使人身依附关系有所松弛。国家国家仅次于次于赋役的税收,就是役的税收,就是盐税,明代税,明代继承承宋元制度,通宋元制度,通过盐业专卖来收取。
16、明代来收取。明代对内内对外外贸易有了易有了很大的很大的发展,商展,商业十分十分发达。明政府达。明政府为了增加国了增加国库的收入,的收入,对投入流通的投入流通的产品都依法征收品都依法征收赋税,国家由开始的法无明税,国家由开始的法无明文文规定任意征税到重定任意征税到重视以法征税。以法征税。明代的商税主要包括市明代的商税主要包括市税、关税和舶税三种。关税,又称税、关税和舶税三种。关税,又称“通通过税税”,是指在商,是指在商人必人必经交通要道交通要道设关立卡,征收通关立卡,征收通过税。税。18.清朝建立后,宣布沿用一条鞭法。清朝建立后,宣布沿用一条鞭法。从康熙五十五年(公元从康熙五十五年(公元1716
17、1716年)起,清政年)起,清政府开始推行地丁府开始推行地丁银制度,将丁税并入田制度,将丁税并入田亩征收。征收。雍正初年,又在全国各地雍正初年,又在全国各地实行行“摊丁入地,地丁合一丁入地,地丁合一”的的办法。法。地丁合一的推行,地丁合一的推行,结束了束了长期以期以来地、来地、户、丁分、丁分别征税的混乱征税的混乱现象,完成象,完成了了赋税合并即人税合并即人头税税归入入财产税的税的过程,程,同同时取消了地主豪取消了地主豪绅的免役特的免役特权。19.北洋政府北洋政府统治治时期,曾借期,曾借鉴西方西方国家的税制,国家的税制,颁布了一些布了一些单行税法。行税法。到了国民党政府到了国民党政府统治治时期,
18、税收期,税收制度受西方影响更大,各个制度受西方影响更大,各个时期的法律期的法律对税收均有税收均有规定,在法律上定,在法律上统一了全国的税一了全国的税权。另外,从。另外,从19311931年至年至19461946年,国民党政年,国民党政府府还先后先后颁布了布了营业税法税法、所得税所得税法法、印花税法印花税法、货物税条例物税条例、房房产税条例税条例以及以及契税条例契税条例等一系等一系列税收列税收单行法律、法行法律、法规。20.第二第二节 外国外国现代税法的代税法的产生与生与发展展一、外国一、外国现代税法的代税法的产生生 西方西方现代税法伴随着代税法伴随着资本主本主义生生产方方式的确立和式的确立和资
19、产阶级国家的国家的产生而生而产生。生。资产阶级革命革命胜利后,西方各国利后,西方各国纷纷制制定定宪法和法和宪法性法律文件,其中,都毫无例外地法性法律文件,其中,都毫无例外地肯定了肯定了资产阶级国家的征税国家的征税权。21.英国的英国的权利法案利法案等几部等几部资产阶级革革命初期的命初期的宪法性文件都有依法法性文件都有依法纳税、反税、反对随意征随意征税的内容。税的内容。美国美国17761776年年独立宣言独立宣言明确提出反明确提出反对英国殖民者的繁重英国殖民者的繁重课税,而在税,而在17871787年年宪法中法中则确确立了美国自己的立了美国自己的赋税制度。税制度。日本在日本在18891889年制
20、定的年制定的日本帝国日本帝国宪法法第第2121条明确条明确规定:定:“日本臣民,遵从法律日本臣民,遵从法律规定,定,有有纳税之税之义务。”后来,在各国制定的后来,在各国制定的宪法中也都有法中也都有类似似的的规定。定。22.二、二、现代税法的代税法的历史演史演变 西方国家西方国家现代税法代税法经历了一个由幼稚到成熟的了一个由幼稚到成熟的发展展过程。程。在在2020世世纪初期,各西方国家以消初期,各西方国家以消费税和关税等税和关税等间接税接税为主要的税收收入,主要的税收收入,间接税法是当接税法是当时各国主要的税各国主要的税法部法部门。英国当英国当时一直一直实行消行消费税法。美国于税法。美国于178
21、71787年根年根据据宪法征收了国内消法征收了国内消费税,又于税,又于17891789年年实施了施了关税法令关税法令。法国是。法国是这一一时期广泛推行期广泛推行间接税法的主要代表。法国接税法的主要代表。法国自自资产阶级夺取政取政权之后,先后之后,先后补充和增充和增设了酒税、酒精了酒税、酒精税、糖税、税、糖税、盐税、烟草税、火柴税、奶油税、印花税、税、烟草税、火柴税、奶油税、印花税、营业牌照税等,加上原来的关税,牌照税等,加上原来的关税,间接税达几十种。接税达几十种。23.各各资本主本主义国家重国家重视间接税法有其深刻接税法有其深刻的社会的社会历史原因:史原因:一方面,一方面,间接税是接税是资产
22、阶级削弱封建削弱封建贵族族势力的主要手段。当力的主要手段。当时,被征税的商品大多由,被征税的商品大多由封建封建贵族消族消费,广大,广大劳动人民的人民的购买力非常有限。力非常有限。另一方面,另一方面,间接税有利于接税有利于资本主本主义工商工商业的的发展。展。间接税能接税能够保障被征税商品能保障被征税商品能够按按较高的价格高的价格顺利利销售出去,税售出去,税负也就也就转嫁到征税商嫁到征税商品的品的购买者或消者或消费者身上,者身上,资本家个人并不本家个人并不负担担任何税款,不会侵犯任何税款,不会侵犯资本家的利益。本家的利益。24.但是,随着但是,随着资本主本主义生生产的的发展,以展,以间接税接税为主
23、的税收法律制度主的税收法律制度显示出示出诸多弊端,原有的多弊端,原有的间接税日益成接税日益成为商品流通的障碍。此商品流通的障碍。此时,以所得税法,以所得税法为代表并伴以代表并伴以财产税法的直接税法便日益受到重税法的直接税法便日益受到重视。英国是英国是资本主本主义国家中最早施行国家中最早施行现代所得税法代所得税法的国家。早在的国家。早在17791779年,英国就开始征收所得税。美国于年,英国就开始征收所得税。美国于19131913年年颁布了布了联邦所得税法邦所得税法。此后,法国、德国也相。此后,法国、德国也相继开征所得税。日本于开征所得税。日本于18871887年引年引进所得税。美国又于所得税。
24、美国又于19371937年年颁行了社会保行了社会保险税法。税法。随后,其他随后,其他许多多资本主本主义国家也相国家也相继施行了社施行了社会保会保险税法令。此外,在大力税法令。此外,在大力发展直接税法的同展直接税法的同时,一些,一些资本主本主义国家也国家也对原有的原有的间接税法接税法进行了改革。行了改革。19541954年,年,法国首法国首创增增值税。税。25.现代税法代税法发展的另一个表展的另一个表现就是独立的税收法就是独立的税收法典的制定。典的制定。早在早在2020世世纪初,法国就制定了初,法国就制定了普通税法典普通税法典和和海关法典海关法典。此后,美国于此后,美国于19391939年和年和
25、19541954年两次年两次编定了定了国国内收入法典内收入法典,其中,其中19541954年的年的国内收入法典国内收入法典虽屡次屡次经修改却一直沿用至今。修改却一直沿用至今。日本制定有日本制定有国税通国税通则法法,德国有,德国有税收通税收通则法法,荷,荷兰有有总税收条例税收条例,巴西有,巴西有税收大典税收大典。独立的税收法典的出独立的税收法典的出现,表明,表明资本主本主义社会社会现代税法正在成代税法正在成长为一个相一个相对自成体系的部自成体系的部门法。法。26.综上,上,现代税法有以下几个特点:代税法有以下几个特点:首先,随着首先,随着资本主本主义的的发展,所得税制展,所得税制已成已成为资本主
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第四 税法 产生 发展 PPT 课件
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【可****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【可****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。