《审计学》朱荣恩第三版-第二章-审计目标和过程-PPT课件.ppt
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1、第二章第二章 审计目目标与与审计过程程教学内容教学内容教学目教学目标导入案例入案例资料料 注册会注册会计师李明在李明在审计A公司公司预收收账款款项目目时发现:A公司公司3年前年前预收收W公司款公司款项800万元,当年根据万元,当年根据W公司的委托支付公司的委托支付H公公司司200万元,剩余万元,剩余600万元,截止万元,截止2011年年度度资产负债表日表日账面余面余额为600万元。万元。导入案例入案例问题 A公司此公司此项预收收账款的款的处理是否可能存在理是否可能存在问题?为什么?什么?如果你如果你认为A公司此公司此项预收收账款可能存在款可能存在问题,注册会,注册会计师应该采取采取 哪些哪些审
2、计程序程序进行行处理?理?第一第一节审计目目标知知识链接:接:审计目目标的演的演进发展展过程程时间审计目目标119051905年年检查舞弊、技舞弊、技术、原理、原理错误219121912年年确定一个企确定一个企业的的财务状况和盈利状况和盈利31929192919331933年年查找找错弊;弊;调查错弊弊41940194019601960年年查找找错弊;确定弊;确定财务报表的公正表的公正性性52020世世纪8080年代年代确定确定财务报表表达的公正性表表达的公正性7知知识链接:接:审计的的总目目标国国际审计委委员会会审计的目的目标是使是使审计人人员对财务信息信息是否符合指定的会是否符合指定的会计
3、基基础给予一个真予一个真实和和公允表达一公允表达一项审计意意见。知知识链接:接:审计的的总目目标我国我国独立独立审计基本准基本准则审计的目的目标是使是使对被被审单位会位会计报表表的合法性、公允性及会的合法性、公允性及会计处理方法的一理方法的一贯性性发表表审计意意见。知知识链接:接:审计的具体目的具体目标不同的不同的审计主体有不同的目主体有不同的目标;同一;同一审计主体在不同的主体在不同的阶段有不同有段有不同有审计目目标。审计的具体目的具体目标是根据被是根据被审计单位管理位管理层的的认定和定和审计总体目体目标确定的。确定的。知知识链接:接:审计的具体目的具体目标(一)管理(一)管理层对财务报表的
4、表的认定定管理管理层认定是指被定是指被审计单位的管理位的管理层对财务报表各表各组成要素的确成要素的确认、计量、列量、列报作出明确或作出明确或隐含的表达。含的表达。知知识链接:接:审计的具体目的具体目标(二)与(二)与业务相关的相关的审计目目标 知知识链接:接:审计的具体目的具体目标(二)与(二)与账户余余额相关的相关的审计目目标一、一、财务报表表审计目目标与一般原与一般原则财务报表表审计认定目定目标二、管理二、管理层认定定概念概念管理管理层认定是指管理定是指管理层对财务报表各表各组成要素的确成要素的确认、计量、列量、列报作出的明确作出的明确或或隐含的表达。含的表达。内容内容关于各关于各类交易和
5、事交易和事项运用的运用的认定;定;关于期末关于期末账户余余额的的认定;定;关于列关于列报运用的运用的认定。定。二、管理二、管理层认定定(一)关于各(一)关于各类交易和事交易和事项运用的运用的认定定二、管理二、管理层认定定(二)关于期末(二)关于期末账户余余额运用的运用的认定定二、管理二、管理层认定定(三)关于列(三)关于列报运用的运用的认定定第二第二节审计过程程审计过程程审计过程是从程是从审计开始到开始到结束的活束的活动总称。称。一、一、审计计划划阶段(段(P2327)接受委托接受委托审计前的工作前的工作步步骤内容内容明确明确审计业务的的性性质和范和范围审计业务的性的性质、范、范围、会、会计责
6、任、任、审计责任、双方任、双方业务等。等。了解被了解被审单位的位的基本情况基本情况业务性性质、经营规模、模、经营情况、情况、经营风险、以前年度、以前年度审计情况、情况、财务会会计机构及机构及组织工作等。工作等。初步初步评价价审计风险了解了解财务报表的表的预期使用者、未来法期使用者、未来法律及律及财务的的稳定性、定性、审计机构自身的能机构自身的能力、力、审计人人员的独立必性。的独立必性。22审计业务约定定书的内容的内容 二、二、审计实施施阶段(段(P2735)评估估审计风险u步步骤三、三、审计完成完成阶段(段(P35)导入案例入案例资料料 注册会注册会计师李明在李明在审计A公司公司预收收账款款项
7、目目时发现:A公司公司3年前年前预收收W公司款公司款项800万元,当年根据万元,当年根据W公司的委托公司的委托 支付支付H公司公司200万元,剩余万元,剩余600万元,截止万元,截止2011年度年度资产负债表日表日账面余面余额为600万元。万元。导入案例入案例分析分析 一般情况下,一般情况下,预收收账款供款供货单位位应按合同按合同或或协议约定的定的时间向向购货方提供方提供货物,物,结算算货款。款。A公司公司预收收W公司公司600万元款万元款项,时间较长,数数额较大。大。A公司在公司在长期内无供期内无供货行行为,注,注册会册会计师应充分关注。充分关注。导入案例入案例分析分析 注册会注册会计师应采
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