阿米巴经营系统经营会计篇专题培训课件.ppt
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1、幸福企业幸福企业经经营营会会计计阿阿米米巴巴组组织织经营哲学经营哲学/理念理念培养培养人才人才 从从“人心出发人心出发”让员工实现物质与精神双让员工实现物质与精神双丰收的丰收的“现代经营现代经营”以企业的经营哲学和经营理念,经营原理以企业的经营哲学和经营理念,经营原理原则为指导;原则为指导;通过内部买卖机制,通过内部买卖机制,进行独立核算,传递市进行独立核算,传递市场压力,促进外部竞争;场压力,促进外部竞争;以利润为核心目标,以利润为核心目标,用科学的组织业绩管理用科学的组织业绩管理和业绩评价衡量员工贡和业绩评价衡量员工贡献,并实现永无休止的献,并实现永无休止的循环改善;循环改善;构建相对公平
2、的分构建相对公平的分配体系,让员工真正实配体系,让员工真正实现当家作主,创造积极现当家作主,创造积极向上的业绩文化,释放向上的业绩文化,释放企业潜能;企业潜能;将企业划分为将企业划分为一个个小的经营单一个个小的经营单位(利润中心);位(利润中心);以年度计划为以年度计划为基础,从企业内部基础,从企业内部自选拔巴长,运用自选拔巴长,运用经营会计经营会计实现实现“量化分权量化分权”将经将经营权逐级下放而快营权逐级下放而快速培养人才;速培养人才;通过事前计划,通过事前计划,事中管理,事后评事中管理,事后评价控制风险;价控制风险;阿米巴经营的阿米巴经营的三大系统三大系统企业战略检讨、阿米巴组织完善企业
3、战略检讨、阿米巴组织完善整个公司可以看做一个最大的“阿米巴单位”公司的各个SBU(事业部)是小一点“阿米巴单位”在SBU内部继续细分,得到更小的“阿米巴单位”,即:Min-SBU(微事业经营单位)。继续细分到更加微小的“阿米巴单位”,我们叫它为“Cell-SBU”(细胞经营单位)。这个层级的阿米巴就是稻盛和夫阿米巴经营书籍中介绍的“阿米巴小集体”。企业的战略检讨1.企业当下存在的核心SBU,哪个是吃饭的?哪个是赚钱的?哪个是发展的?它们之间的关联关系是什么?2.企业当下正在培育的SDU有几个?为什么培育这几个SDU?这些SDU与原来的SBU的关联关系是什么?3.每个SBU的顾客机能与商品力匹配
4、吗?制造业态能保证商品力特性吗?营销业态与顾客特性匹配吗?其它核心业态能支持业务的发展吗?企业战略的发表企业战略的发表企业的组织检讨1.企业当下的组织结构与战略匹配吗?2.如从传统组织过度到事业部型组织结构?是否存在机构重复设置的问题?如何避免与优化?3.我们的薪酬与绩效考核机制能吸引人才留住人才吗?4.我们企业的核心人才情况如何?未来3年的人才培养计划在开展了吗?企业战略的发表企业战略的发表目录目录n第一单元:经营会计损益表的构造原理第一单元:经营会计损益表的构造原理n第二单元:经营会计的应用原理第二单元:经营会计的应用原理n第三单元:经营会计的分析方法第三单元:经营会计的分析方法n第四单元
5、:年度经营计划的制定方法第四单元:年度经营计划的制定方法n第五单元:年度利润计划的制定顺序及其实例第五单元:年度利润计划的制定顺序及其实例n第六单元:经营会计精益初级篇第六单元:经营会计精益初级篇经营会计的含义及意义经营会计的含义及意义n 经营是指:企业朝着其目的进行的继续性运营经营是指:企业朝着其目的进行的继续性运营n 经营会计是指:运用会计的手法,通过数据进经营会计是指:运用会计的手法,通过数据进 行核算,对各个阿米巴单位实施管理的会计。行核算,对各个阿米巴单位实施管理的会计。经营会计实态经营的经营会计实态经营的7 7大原则大原则1.坚持以现金为基础的经营坚持以现金为基础的经营【现金水坝式
6、经营现金水坝式经营】2.对应的发生制原则对应的发生制原则【经营实态经营实态】3.肌肉型经营的原则肌肉型经营的原则【高劳动生产力高劳动生产力率率活力活力】4.完美经营的原则完美经营的原则【乐观构想乐观构想+悲观的计划悲观的计划+高兴地执行高兴地执行+循环改善循环改善】5.双重确认的原则双重确认的原则【做到有据可查做到有据可查】6.提高核算利益的原则提高核算利益的原则【附加价值创造才是真实收益附加价值创造才是真实收益】7.透明经营的原则透明经营的原则【有限度透明有限度透明】(按照发生形态类别分类)(按照经营目的的类别分类)计算基准、计算体系完全不同1.销售额2.销售成本3.毛利4.销售费用及管理费
7、用5.主营业务利润6.营业外收入7.营业外支出8.税前利润1.销售额2.变动费用3.边界利润4.固定费5.经营利润 经营活动 的成果经营会计的对象范围根据经营的目的通过固定、变动费分解对费用进行分类费用判别判定原则费用判别判定原则n 经营经营TOP根据费用支出使用的目的判定根据费用支出使用的目的判定【战略、战术、战斗战略、战术、战斗】经营是指:经营是指:以固定费以固定费【体制力体制力】为基础,活用变动费为基础,活用变动费【获取收益获取收益的平衡的平衡】,以获得超过固定费的边界利润为目的的活动。,以获得超过固定费的边界利润为目的的活动。项目总公司的经营管理部长的条件A实务能力1.基本能力精通经营
8、计数(能通过计数认识经营课题)对经营课题发生的原因能彻底的追究(对“现象-课题-本质-对策”追究的姿势)具有对经营课题的分析能力、判断能力和制定对策的说服能力(相互对话和交流的姿势和能力)2.实践见识能理解财务会计体系精通经营分析(具有经营管理会计的基础、应用和实践的能力)能理解经营组织和经营管理的思想和体系能理解现代经营和独立分权体质的本质(成果主义、能力主义的追求)3.经验能理解各事业部的经营实态、业务流程和实际业务B行动力4.管理能力站在Staff的立场发挥领导力(统率力、Leadership)具有召集和主持经营管理会计的能力能进入发生问题的部门,针对该部门的经营课题,给部门责任者以确切
9、的对策能积极配合部门责任者解决该部门的课题C姿势5.经营管理遵守经营理念和经营分针彻底追求成果主义、能力主义能站在经营TOP的立场总揽全局经营会计执掌部门及人才经营会计执掌部门及人才销售售额变动费科目科目1 1科目科目2 2科目科目3 3变动费合合计边界利益界利益边界利益率界利益率固固定定费科目科目4 4科目科目5 5科目科目6 6固定固定费合合计经营利利润投入人投入人员投入工投入工时人人月月劳动生生产力力经营会计损益表构造经营会计损益表构造简化版(举例)简化版(举例)分分类项目目部部门合合计对百百分比分比商品商品销售售制造制造采采购总公司公司A AB BC C销售售额总销售售额1退退货额2折
10、价折价额3销售售净额4变动费商品成本商品成本5运送运送费6销售手售手续费7促促销费8业务资金利息金利息9合合计10边界利益界利益11对百百分比分比边界利益率界利益率固固定定费人工人工费12设备费13其他其他经费14固定利息固定利息15合合计16经营利利润17投入人投入人员18投入工投入工时19经营会计损益表构造经营会计损益表构造例:某制造型企业内部交易结构图例:某制造型企业内部交易结构图阿米巴阿米巴采采购材料材料仓冲冲压机加工机加工喷漆漆装配装配质检设备维修修技技术工工艺销售售成品成品库管理管理物物资流通流通类生生产支持支持类技技术支持支持类生生产加工加工类运运营管理管理类备注:注:材料采购材
11、料储存冲压机加工喷漆装配质量检验设备维修产品销售产品储存工艺技术示:经营管理部门示:生产部门示:服务部门契约关系服务关系买卖关系经营管理阿米巴阿米巴煤炭采煤炭采购厂外物流厂外物流厂内厂内仓储物物流流物物资采采购物物资仓储生生产(1-5值)生生产尾水尾水发电设备维修修维护生生产技技术销售售管理管理采采购销售售类物流物流仓储类生生产支持支持类技技术支持支持类生生产加工加工类经营管理管理类备注:注:设备零配件服务支持监督指导设备维护维修服务煤炭厂内仓储物流服务其它原材料采购示:管理部门示:业务部门示:服务部门契约关系服务关系买卖关系经营管理生产中心燃运部销售公司生产中心设备部生产中心生技部生产中心发
12、电部1值-5值生产中心尾水发电电网煤炭热、灰、渣、石膏供电上网工艺技术指导物资部仓库燃管部例:某火力发电企业内部交易结构图例:某火力发电企业内部交易结构图内部交易价格体系模型(模板)内部交易价格体系模型(模板)某某产品内部交易价格体系品内部交易价格体系采采购阿米巴阿米巴原材料原材料价格价格150生生产阿米巴阿米巴ABCD成品包装成品包装价格价格195245320360400销售阿米巴售阿米巴终端出端出货价格价格500总部机构的直接费用分摊总部机构的直接费用分摊分摊原则:谁使用、谁受益、谁负责。分摊原则:谁使用、谁受益、谁负责。项目财务费用人力资源部门费用信息部门费用行政后勤部门费用其它分摊标准
13、举例资产或资金占有率人工数(高、中、基层的比例加权折算)使用的软件模块、数据分析报告人数、工作场所面积、业务量比例1.科目的意义科目的意义2.变动费与固定费的分离变动费与固定费的分离3.内部交易关系的确定内部交易关系的确定4.内部交易价格的确定内部交易价格的确定5.总公司、总费用的分摊原则与总公司、总费用的分摊原则与标准的确定标准的确定企业经营会计报表的现场辅导企业经营会计报表的现场辅导企业二级阿米巴报表(样表)组织 计算科目算科目全公司全公司合合计生生产营销总公司公司金金额对销售售额销售售额外部外部销售售额1 1,656 100.0%1,656 内部内部销售售额2 1,076 100.0%0
14、.0%1,076 变动费制造制造销售成本售成本3 600 55.8%1,076 65.0%1,676 制造用易耗品制造用易耗品4 41 3.8%0.0%41 促促销费50.0%64 3.9%64 物流物流费60.0%40 2.4%40 边界利界利润7 435 40.4%476 28.7%911 固定固定费人工人工费8 150 13.9%170 10.3%30 350 其他其他经费9 150 13.9%170 10.3%30 350 小小计10 300 27.9%340 20.5%60 700 贡献利益献利益11 135 12.5%136 8.2%-60 211 总公司及公司及总部部费12 30
15、 2.8%30 1.8%60 经营利利润13 105 9.8%106 6.4%211 人人员14 34 36 5 75 从经营会计到单位时间核算n企业与客户沟通的桥梁企业与客户沟通的桥梁、中介和纽带、中介和纽带n销售部的劳动所得是销售佣金销售部的劳动所得是销售佣金n制造部门通过销售部门感受市场压力制造部门通过销售部门感受市场压力n销售部门面对制造和客户的双重压力销售部门面对制造和客户的双重压力企业内部感受市场压力企业内部感受市场压力变化前(售价化前(售价100)变化后(售价化后(售价80)差差额交付成本交付成本60600制造成本制造成本60600利利润000传统模式下制作部门损益表传统模式下制
16、作部门损益表阿米巴模式下制作部门损益表阿米巴模式下制作部门损益表变化前化前变化后化后差差额生生产订单金金额10080-20销售佣金售佣金108-2制造成本制造成本60600利利润3012-18两种生产方式两种生产方式1 1订单生产订单生产客户生产销售销售金额生产成本销售佣金结算销售额对外出货销售佣金销售经费结算收益解开内部交易定价的困惑解开内部交易定价的困惑工序工序A工序工序B工序工序C制造科合制造科合计对外出外出货90万万90万万对外采外采购20万万内部内部销售售40万万65万万105万万内部采内部采购40万万65万万105万万生生产总值20万万25万万25万万70万万工序A 工序B 工序C
17、 对外出货公司内公司内部购销部购销物资与资金的流动内部订货解开内部交易定价的困惑解开内部交易定价的困惑工序工序A工序工序B工序工序C制造科合制造科合计销售部售部门对外出外出货90万万90万万对外采外采购20万万内部内部销售售40万万65万万105万万内部采内部采购40万万65万万105万万生生产总值20万万25万万25万万70万万支付佣金支付佣金4万万6.5万万9万万19.5万万获取佣金取佣金4万万6.5万万10.5万万销售佣金售佣金负担担额4万万2.5万万2.5万万9万万阿米巴单位时间核算表总出出货工序工序A工序工序B 工序工序C制造科合制造科合计销售部售部门对外出外出货内部内部销售售内部采
18、内部采购生生产总值扣除扣除额原材料原材料费外包装加工外包装加工费电费维修修费部部门公共公共费用用工厂工厂经费总公司公司经费结算算销售售额总时间正常工作正常工作时间加班加班时间部部门内公共内公共时间当月当月单位位时间核算核算单位位时间产值边界利益=销售额-变动费用=销售额x边界利益率边界利益率=边界利益/销售额变动费率=变动费/销售额经营利益=边界利益-国定费固定费生产率=边界利益/固定费人工费生产率=边界利益/人工费设备费生产率=边界利益/设备费店面积生产力=边界利益/面积单位时间劳动生产力=边界利益/总工时单位时间劳动生产力=边界利益/总工时 11.经营利益率=经营利益/销售额经营会计损益表
19、的分析特征经营会计损益表的分析特征比率原则:1.变动费相对销售额2.固定费相对边界利益3.单项费用相对各类别总费用4.生产力=产出/投入管理原则:1.变动费按比率管理2.固定费按绝对值管理3.对于价格变化后,适当时机分析必须按量管理4.做精细分析可按分析目的设定选取相应对象1.累计值重于当期值,计划于实际比重于同期比和环比;2.固定费以绝对值管理,当考虑规模边际效益时销售额比率管理也很重要;3.在进行金额管理的同时,要进行数量的管理。经营会计损益表的特征经营会计损益表的特征第一:第一:边界利益与界利益与销售售额、边界利益率之界利益率之间的关系的关系边界利益界利益=销售售额-变动费边界利益界利益
20、=销售售额x x(1-1-变动费比率)比率)第二:第二:经营利益与固定利益与固定费和和销售售额之之间的关系的关系边界利益界利益=边界利益率界利益率x x销售售额边界利益界利益=(边界利益率界利益率x x销售售额)-固定固定费第三:第三:经营会会计利利润表的或用方法表的或用方法活用于活用于战略性决策的方法略性决策的方法活用于活用于战略略术决策的方法决策的方法(b-1)活用于活用于计划立案的方法划立案的方法(b-2)活用于活用于问题分析的方法分析的方法(b-3)活用于活用于绩效效评价考核的方法价考核的方法(b-4)活用于活用于专案改善的方法案改善的方法(A)活用于经营决策的方法(B)活用于管理的方
21、法经营会计利润表的活用方法经营会计损益表与市场竞争力经营会计损益表与市场竞争力企业竞争力构造模型图XXXXXXBU1xBU2xBU3经营体制经营要素商业体制顾客定位顾客定位顾客定位产品x服务产品x服务产品x服务制造x营销制造x营销制造x营销经营理念顾客定位竞争力商品竞争力业务模式竞争力商业构造竞争力经营体制竞争力商业体制竞争力资金、人才、技术、品牌信息、时间、空间、关系企业文化经营哲学竞争力经营要素竞争力相对竞争力绝对竞争力销售额销售额变动费销售成本其它变动费变动费利息边界利益固定费人工费设备设施费其它固定费固定非利息经营利润经营会计损益表的特征经营会计损益表的特征经营会计损益表上部构造、下部
22、构造上部构造上部构造销售额(边界利润率)边界利益边界利益固定费经营利润上部构造的特征是,边界利益销售额的增减而成比例的变化,他在计算上与下上部构造的特征是,边界利益销售额的增减而成比例的变化,他在计算上与下部构造没有关系,随着销售额的增加,边界利益可以无限度的增大。部构造没有关系,随着销售额的增加,边界利益可以无限度的增大。其次,下部构造的特征是,固定费是固定的,以固定费的大小为边界,当边界其次,下部构造的特征是,固定费是固定的,以固定费的大小为边界,当边界利益低于该界限时,就会发生与边界利益不足的部分等额的纯损失;当边界利利益低于该界限时,就会发生与边界利益不足的部分等额的纯损失;当边界利益
23、超出该界限时则会出现与边界利益超出部分等额的经营利润。益超出该界限时则会出现与边界利益超出部分等额的经营利润。盈亏平衡点与收益构造盈亏平衡点与收益构造评价价等等级平衡点平衡点安全度安全度收益的收益的安全性安全性SA105%以下以下差差A115%以下以下可可B130%以下以下中中C150%以下以下良良D150%以上以上优盈亏平衡点的计算方法(通过固定费和边界利益来计算)=盈亏平衡点销售额固定费边界利益率盈亏平衡点安全度的评价指示平衡点安全度计划【实际】销售额平衡点销售额=固定费线变动费线总费用线盈亏平衡点与收益构造盈亏平衡点与收益构造一、盈亏平衡点图表的画法盈亏平衡点图的含义与画法(方法一)通过
24、图示总费用与销售额之间的对比,而表现盈亏平衡点图表y费用X销售额0X销售额0X销售额0总费用线变动费线固定费线盈亏平衡点销售额线盈亏平衡点销售额0P盈亏平衡点与收益构造盈亏平衡点与收益构造盈亏衡平点图的画法(方法二)通过表现经营会计利润表的特征,而表现盈亏点图表。盈亏衡平点Y费用X销售额损益平衡销售额边界利益线固定费线c盈亏平衡点与收益构盈亏平衡点与收益构造造盈亏平衡点图的三种形态变动费固定费盈亏平衡点图的三种形态盈亏平衡点的形态如实地反映着企业经营的体质。如人体体态特征:高矮胖瘦P低固定费*高变动费型cP中固定费*中变动费型cP高固定费*低变动费型二、变动费固定费的变化与平衡点的变化结论:总
25、费用(C)相同时,固定费越少,其盈亏平衡点就越低,收益性越健全。只不过,边界利益率(1)(2)(3)盈亏平衡点与收益构盈亏平衡点与收益构造造盈亏平衡点图的三种形态盈亏平衡点高度相同时,收益性健全的条件下列的图是将盈亏平衡点的高度统一,且给予固定费以变化,从而经平衡点锁定下列的图是将盈亏平衡点的高度统一,且给予固定费以变化,从而经平衡点锁定的三个形态类别的图示,他们的销售额相同。因此其盈亏平衡点安全度也都一样。的三个形态类别的图示,他们的销售额相同。因此其盈亏平衡点安全度也都一样。看一下图中画有斜线的部分(利益区域)就会明白,固定费越小利益区域就越小,看一下图中画有斜线的部分(利益区域)就会明白
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