装修公司会计账务处理全过程.doc
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1、装修公司会计账务处理全过程(从初始设置到主要涉及的会计科目)一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业,要把帐建立起来。建账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。(一)设置总账1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。(二)设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、
2、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。(三)设置日记账. D+ K8 ) o O) 1 F1 b1、日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。4 b/ e$ b) y+ x2、现金日记账和银行存款日记账(1)现金日记
3、账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。4 X) r8 h5 g* $ G(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整,财政部会计基础工作规范第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。, r4 8 K, G9 E5 y4 / k. D! m1 |三、会计科目 (一)、资产类现金银行存款其他货币资金D# d3 h+ # ! G7 : v9 J短期投资应收票据- S3 x+ Y9 V/ z L应收账款坏账准备: |) P6 Q, x! |预付账款. G$
4、z! f$ r- a Z; o1 w内部往来0 2 d( x5 Z p% * R% p9 U备用金其他应收款 T6 z3 s4 w+ M* p& e; w# Q9 C物资采购1 S/ B+ C. T0 : B& K3 p采购保管费库存材料8 p5 k% K0 Q M7 q$ p周转材料低值易耗品6 1 K: G9 n, e* _ k5 M材料成本差异% M 2 s: W$ S; T& u3 A委托加工物资5 q6 e1 y0 I m% n- 1 C6 i库存产成品! j. l1 V3 7 i2 / w 待摊费用6 s; h5 I- I5 + e& _长期投资拨付所属资金固定资产累计折旧. _5
5、 U( |, l9 w |9 |固定资产清理临时设施* m- ? A. E0 _ C) Z临时设施摊销专项工程支出无形资产& U$ P/ d( t) V) l* E1 F! 4 Z H递延资产. v( 3 2 6 z3 Dm- I J: z1 _待处理财产损溢2 G# V2 t( |0 V待转销汇兑损益(二)、负债类短期投资应付票据0 g& F+ Y3 iN O0 G8 y! |8 w* I应付账款# m8 b/ E0 x5 # ( U0 y; l3 c预收账款其他应付款6 D/ e) U& - w应付工资应付福利费g S/ % k ?; Q- n应交税金; d( h; Q! H- ) h L
6、|/ d应付利润- w$ U) 3 A9 i其他应付款预提费用% m; T( F7 E) q, q: C: 长期借款应付债券; r! H; - s Y( m: q: f长期应付款递延税款% y. N8 $ ! E t6 n. Q专项应付款住房周转金3 S. Q0 B5 X# J. + G5 K3 L( C8 L(三)、所有者权益类W; G( 0 : w+ P, e9 $ C! t实收资本9 . l! U1 p$ u$ X3 j上级拨入资金( Ml) L- T: |2 ?资本公积盈余公积5 x( 5 c1 ( S, g6 m/ q本年利润利润分配(四)、成本类+ F0 K0 m5 D+ O d8
7、 k9 e3 ?7 工程施工工业生产机械作业辅助生产3 T& q9 C$ a. n8 q(五)、损益类 r/ y: e3 & 5 t6 # 工程结算收入4 P7 w E/ n: p. ?9 u( g工程结算成本工程结算税金及附加1 H* $ ) z y y% R$ D1 其他业务收入其他业务支出5 b+ N3 N; H: 3 ) v% Y1 管理费用财务费用0 j: D# L1 q) K; h( _8 H投资收益7 g A5 g5 H# R1 H; Y k: K: _营业外收入营业外支出+ B) C) j: x, xE) M q所得税以前年度损益调整四、注意成本费用的归集、分配成本费用通过工程
8、施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:()人工费;()材料费;()机械使用费;()其他直接费;()间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。+ t0 |- s: ?/ $ G3 u: i1 E五、涉及的税金:L! - F1 V% c9 W6 hJ(一)营业税/ # n
9、5 h8 v8 b7 l应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率,税率:3%(二)城市维护建设税:应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率,税率:7%、5%、1%(三)教育费附加:应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率,税率:3%(四)印花税税率) D1 k2 I# B: r1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;4、借款合同,税率为万分之零点五;5、对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;( J2
10、 W( w5 K* B. ?% F; y6、营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。: ; k2 w0 n8 L Y(五)房产税:(1)从价计征:全年应纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2%(2)从租计征:全年应纳税额=租金收入12%(六)土地使用税:# y* * P, M2 iU x城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:(1)大城市0.5元至10元。(2)中等城市0.4元至8元。(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全
11、年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额(七)企业所得税征税范围:年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。$ P1 ; _ l5 B年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率a) N$ 6 Z8 t/ H年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,税率18%;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的,税率27%;. c0 K Z/ p- b$ ( V7 B年应纳税所得额在10万元以上的,税率33%+ D9 w n$ A+ z2 E2 R4 m/ r(八)个人所得税:3 Q s) l8 u P5 # f! t& Z8 H工资、薪金所得税率$ r$ , U( V 1 $ N级
12、数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的部分5 02超过500元至2000元的部分10 25( G7 |5 g; f, S6 ?, |* E/ _5 O3超过2000元至5000元的部分15 125( a$ l, N$ i& L0 R: o, K4超过5000元至20000元的部分20 375+ n/ p4 r0 _. y: O1 C) i5超过20000元至40000元的部分25 13756超过40000元至60000元的部分30 33757超过60000元至80000元的部分35 63758超过80000元至100000元的部分40 103759超过100000元的部分45 1
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