本科毕业论文-浅谈个人所得税的纳税筹划.docx
《本科毕业论文-浅谈个人所得税的纳税筹划.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《本科毕业论文-浅谈个人所得税的纳税筹划.docx(16页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、编号:171529180253本科毕业论文题目:浅谈个人所得税中工资薪金的纳税筹划院 系:经济与管理学院 姓 名:阎晓旭学 号:1529180253专 业:会计学年 级:2015级指导老师:尤利平职 称:副教授完成日期:2017年5月10日摘 要 近几年来我国经济在不断地快速发展,国民GDP也呈上升的趋势,随之而来的是国民平均收入的不断增加。普通人在个人所得税的义务纳税人中所占比例越来越大,中来自个人所得税所占的比重在国家财政收入中呈也在逐渐增加。因此人们对个人所得税的纳税筹划逐渐变得重要起来。于是文中对有关个人所得税中工资薪金的纳税筹划进行了案例分析,发现个人所得税工资薪金纳税筹划中存在着个
2、人所得税筹划普遍率低,纳税筹划存在一定的风险,纳税人对纳税筹划的认识存在偏差以及缺乏专业的税收筹划人才等问题。从纳税筹划的概念理解,纳税筹划的时效性及合理避税的财务风险和相关法律法规四个方面提出改进建议。关键词:纳税筹划;个人所得税;工资薪金AbstractWith the rapid development of Chinas economy in recent years, the gradual improvement of living standards and the relative growth of per capita income,Chinas national reve
3、nue from the central income from personal income tax The proportion is rising year by year. Therefore, personal income tax planning has aroused peoples attention. Chinas large gap between rich and poor, low-income people accounted for the vast majority, from the perspective of ordinary taxpayers, ho
4、w not illegal under the premise of personal income tax planning, as much as possible to reduce the tax revenue to maximize the benefits, It is important, but the personal income tax planning in China is still not universally recognized. The main content of this paper is to introduce the concept, con
5、tent and methods of tax planning to study and explore the planning method of personal income tax, including tax planning, tax planning and tax planning. To guide us how to not violate the provisions of the state tax laws and regulations, reasonable, effective and sustained savings in personal income
6、 tax costs, to maximize the benefits of the purposeKeywords:Tax planning;Personal income tax;Salary目 录一、 绪论1 (一) 研究背景1(二) 研究目的与意义1(三) 国内外研究现状1二、我国目前个人所得税的构成2三、个人所得税有关工资薪金的纳税筹划案例分析3(一) 把劳务报酬转变成工资薪金所得3(二) 工资、薪金所得与劳务报酬所得分开缴纳4四、 个人所得税中工资薪金的纳税筹划存在的问题5(一) 个人所得税筹划普遍率低5(二) 纳税筹划具有一定的风险5(三) 对纳税筹划的认识存在偏差5(四) 缺
7、乏专业的税收筹划人才6五、 提升个人所得税中工资薪金的纳税筹划水平的建议6(一) 正确理解纳税筹划的概念6(二) 纳税筹划应注意时效性6(三) 合理避免税收筹划中出现的财务风险6(四) 建立健全相关法律法规6六、总结7参考文献8致谢9一、绪论(一) 研究背景近几年来,我国经济发展一直处在飞速发展的状态,国民GDP也在随着上升,国民收入也随之不断地提高。个人所得税的义务纳税人群中出现了越来的普通老百姓,而个人所得税在国家的财政收入中所占比重也在不断地增加。所以,对于个人所得税的纳税筹划对于普通纳税人来说就显得极其重要。(二) 研究目的与意义1、研究目的 本文将尝试通过利用最新的个人所得税的税收相
8、关政策以及纳税筹划方法,针对比较个人所得税中比较常见工资薪酬的形式,以大量的真实数据和案例为基础,从帮助纳税人减少纳税支出的立场,设计个人所得税的纳税筹划方案,目的是为了能够减轻个人或企业在纳税方面的负担。2、研究意义(1) 从国家的角度看,进行个人所得税的纳税筹划有助于增强普通百姓的纳税意识,由于我国经济发展水平和税收法律制度不健全的现状,就现在的情况来说,我国对主动纳税的意识较弱,而个人所得税的纳税筹划跟纳税人的利益紧密相关,对此问题的普及,有利于增强国民对个人所得税的认识和了解,而对于个人所得税的纳税筹划,能够使每个纳税人的纳税情况清晰明了,有力的规避因为个人失误的原因导致漏交税费的情况
9、,对于增加国家的税收收入有一定的帮助。(2)站在个人的立场来说,通过对个人所得税的纳税筹划,有利于使个人的税收负担减轻,日常可以运用的资金增加。3、研究方法 本文在写作的过程中,使用了一下方法:(1)文献研究法:通过搜索网络资源,进行相关文献的查阅,了解了相关理论和研究方法。(2)案例分析法:使用具体的案例进行对纳税筹划进行具体的说明。(3)比较分析法:将不同的方案进行比较,是问题的说明更加清晰明了。 (三) 国内外研究现状1、国外研究现状John E.Karayan2002年在Staregic corporate tax planning一书中,最早提出运用税法相关规定和相关优惠政策来减少税
10、务成本。在当今的个人所得税纳税逐渐成熟的时期,每个纳税人都开始从自己的利益出发,开始着手税收规划。R Policy 2007年在其发表的The tax implications of pay, salary sacrifice, KiwiSaver and PIEs一文中详细描述了关于工资薪金税收筹划的方法以及各种税收政策的变化对个人工资薪金结构的影响。Armstrong C S 2012年在其发表的The incentives for tax planning的文中详细地叙述了纳税筹划的动机与税收优惠政策的关系,并且提出了有关税收的激励措施。2、国内研究现状在我国,个人所得税的开始相对晚于西
11、方国家,税收的筹划在我国还属于尝试、试探的阶段,对于个人所得税税收筹划方面的研究不是很多,属于比较新颖的话题,在理论以及实践中需要学习的东西还有很多。曹奋勤(2015年)在其发表的工资薪金个人所得税纳税筹划研究中,详细的论述了纳税筹划对于个人所得税的工资薪金部分的重要性。金婉(2016年)在其发表的浅析我国个人所得税纳税筹划一文中,详尽叙述了我国在个人所得税发展历程中的经历的几个重要阶段;对个人所得税的相关优惠政策详细地进行了分析研究,论述了个人所得税纳税筹划的必要性,从个人所得税的税收优惠政策、转换纳税人身份、合理利用纳税延期以及工资薪金转换分割或合并四个方面提出了个人所得税纳税筹划的措施.
12、周旭宇(2017年)在其发表的浅析新时期个人所得税纳税筹划一文中,详尽的介绍了工资薪酬纳税筹划的主要方法,为个人所得税的纳税筹划确定了主要方向。二、 我国目前个人所得税的构成 在我国目前发布的个人所得税法中规定,个人所得税的征收是分类征收。大致分为工资薪金所得,个体工商户生产经营所得总共11类,对应的税率和费用扣除额也不同。根据新税法的改善和修订,我国个税相关政策有了以下四个方面的变化:1、工薪所得费用扣除额标准起征点提高到三千五百元。 2、调整了工资薪金所得的税率级别,由原来的九级调整到七级,取消了百分之十五和百分之四十两个级别税率,将最低级别的税率由百分之五降到百分之三。3、调整个体工商户
13、生产经营所得税率架构。生产经营所得税率表最高级别的税率由年应纳税所得额五千元提高到一万五千元,其它各级别的税率也一起作进行了变动。4、个人所得税缴纳期限由原先的七天调整到十五天,比当前正在实施地政策推迟了八天,越发便捷了纳税义务人进行个税缴纳和申报。税率表一:工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分35550
14、57超过80000元部分4513505 数据来源:根据个人所得税税率表整理得出税率表二:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营适用级数全月年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的部分502超过1500元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元部分3514750 数据来源:根据个人所得税税率表整理得出三、个人所得税纳税筹划案例分析根据我国税法规定:我国工资薪金采用的税率是5%到45%的超额累进税率;而劳务报酬所得采用比例税率,税率是20%,而且对于一
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 本科毕业 论文 浅谈 个人所得税 纳税 筹划
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【Fis****915】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【Fis****915】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。