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浅谈税源专业化管理的实施与深化

内容提要：本文从税源专业化管理的实践出发，探讨税源专业化管理的重要意义、管理方法并对现阶段存在的问题提出了解决方案。

关键词：税源专业化管理 实践 解决
自2012年10月份，我所按照区局构想，实行税源专业化管理。为此我们积极探索税源专业化管理模式，将日常涉税事项细化为14项工作任务，设置了征收管理岗、评估管理岗、辅导管理岗，打破了“属地划片、分户到人、固定管户、各事统管”的旧有模式，实现由管户向管事的根本转变。本文仅从基层税源管理实际，探讨税源专业化管理实践之路，以期对税源专业化管理实践有所裨益。
一、税源专业化管理的重要意义
（一）税源专业化管理是有效解决管理人员不足的必要
随着我市我区产业结构调整、招商引资环境的不断改善及公司法在注册实收资本门槛的放低，市场主体数量急剧增长，国有企业、股份制企业、私营企业、外资企业、个体工商户等各种所有制经济竞相发展，纳税人数量不断增多，传统的税收管理模式已凸显人力资源不足的矛盾，需要以推行税源专业化管理来破解这一难题。以为所为例，自2011年至2014年8月底，我所管户由970户急增到2797，每年增幅为30%左右。我所现有税收管理员7名，现每人管理企事业单位（我所辖区纳税人无个体工商户）约为300户，预计2014年底全所将增至3100户，每人管理343户，每人每月新增。

（二）税源专业化管理是落实精细化科学化目标的必要
随着我区经济发展，一些原有大企业和新引进大企业呈现集团化，组织结构复杂化：内部控制严密，财务核算复杂；股权转让、投资、兼并与重组等税收筹划行为呈多发性；财务核算的电子化、团队化、专业化水平不断提高；各种转让定价、资本弱化、跨区域资本运作等避税形式日益复杂，传统税收管理员属地管理模式，已不适应这种趋势，也需要以推进税源专业化管理来应对这一发展趋势。如我区多家房地产企业均使用用友、金蝶等网络版财务软件，不熟悉电子账务特别是电子稽查软件，企业的账务根本无从查起。而现在税收管理员队伍的人员水平参差不齐，不可能实现全员掌握稽查软件，这就需要有针对性的对大企业实现专业化管理。
二、税源专业化管理的初步实践
我所管理的企业中，涉及房地产、建筑、工业制造等多个行业，其中年纳税额年收入额从几千万到上百亿元规模不等，为把这些企业管好管到位，我们按照税源管理专业化要求，做到了以下几点。
（一）抓住特点规律，深入探索重点税源企业管理措施
以2014年为例年纳税额（截止8月底）500万元企业有82户，征收税款20.65元，税收贡献率68.6%，为此，我们从全面掌握企业情况、研究生产经营规律入手，理清头绪，抓住重点，分类制定行之有效的管理措施，有的放矢的开展工作。
1.抓重点企业管理。我所年纳税额500万元以上企业2011至2014年分别为43、49、70、82户，均不足百户，占全部纳税人的5%以下，但税收贡献率却均在50%以上。

抓住这些重点税源是完成组织收入工作的关键。在工作中，我们对这些大企业做到从立项、投资、收入、申报等各环节全程监控，建立电子台账，动态了解企业的生产经营等情况，做到对重点税源心中有数。同时成立重点税源管理小组，由所长任组长，明确专人管理，坚持至少每年一次对重点税源企业进行走访，及时送税收政策下乡，建立良好的征纳关系。
2.抓重点时机管理。如，对天狮这类直销企业，规模大、财务制度健全、内部管理规范，但销售范围广、直销层次多、提成比例不一，因此，我们把重点放在个人所得税的管理上，抓住企业营销特点，加强期间费用审核力度，防止其利用虚列期间费用的形式支付销售人员提成。我们还关注其年会奖励提成发放动态，敦促其及时履行代扣代缴义务，规范了这类企业的个人所得税管理。我所管辖出口型制造企业共计83户，大部分为外商投资企业，从2010年12月开征城市维护建设税及教育费附加以来，我们重点关注是否按规定就免抵税额申报附税，适时提醒相关企业申报。2013年8月份，我们以区局开展此类问题专项核查为契机，对所属出口型企业开展一次全面彻底的核查比对，共补征税款、滞纳金478.8万元。
（二）抓住关键环节，把纳税评估贯穿于征管实际
自纳税评估是一项国际通行的税收征管制度，在我国尚处于起步和探索阶段，且多用于全局性的纳税评估，在基层税务所的运用方面层面更是无从借鉴，在此仅从实际出发，陈述一下经验。
1.加强分行业、分税种的“线”的剖析。在同行业中选择三年以上依法纳税企业，计算其税负，并作为本行业内的税负标准，与行业内其余企业的税负情况进行对比，查找存在疑点。2013年至2014年，我们通过纳税评估入库税款3100万元。2013年通过纳税评估发现2户房地产企业企业所得税低于同规模纳税人后，迅速深入企业开展辅导检查，确定了疑点并组织入库税款1200万元。通过税收分析，还能及时了解各企业各税种的变化趋势，为税源的管理指明方向。比如，通过分析我们发现信息产业商业服务业迅猛发展，今后我们将加强将这一行业的关注程度。

2.加强对纳税户的“点”的挖掘。具体讲，就是针对某一户纳税人申报缴纳各种税收总体情况的综合分析评价，是对税源“点”的挖掘。比如2014年我们开展了房产、土地税专项纳税评估，通过对各企业三年来房产、土地入库税款变化发现潜藏的疑点，通过辅导检查确定有问题企业24户，查补入库税款78万元。再比如今年我们在某房地产项目进展时，发现该地产公司自行采购钢材、水泥等主材，且施工单位未将这部分材料价款作为计税依据缴纳营业税，我们及时约谈施工单位，责令其限期缴纳，防止了税款流失。
（三）抓税种特色，进行分规模分层次管理
地税目前征收税款有财产税、流转税和所得税三种。在基层管理实践中，由于人员明显不足，对企业按是否自有房地、是否是企业所得税企业按税种进行分层次管理是很有必要的。
1.对房、地、车、印、契五小税加强案头管理。这五小税种计算简单管理容易，只要加强对各税种之间的逻辑比对、不同年度纵向比对就可以有效进行管理。比如，根据契税确定是否有新增房地产；根据财务报表确定是否有新增实收资本，根据房产土地入库变化，是否有减少房地、自用改出租等。
2.对营业税及附税加强比对分析。一是通过传统的以票管税，实时监控房地产等企业开票金额与申报税款之间的关系，防止企业偷漏税行为发生；二是加强原国税申报项目与国税增值税、消费税之间的比对，特别是免抵额的比对。通过这几面我所在这方面的宣传及辅导检查力度的增强，企业在漏缴免抵税附税方面有了明显成效。从2012年至2014年企业漏缴税示呈显著下降趋势，分别为778万元、478万元、68万元。
3、对所得税加强联动管理。所得税是税源管理的重点和难点，一些大型企业的所得税管理更是难上加难，因此需要各部门联合管理。2013年至2014年我所着重加强了对企业所得税管理在纳税评估上的力度，实行以评估促管理。通过评估发现的疑点问题，由经验丰富的同志带领，三至四人一组，集中开展辅导检查，既收到了成效，又锻炼了队伍。
三、当前存在问题及解决办法
（一）低税负企业管理还不到位。有二个原因：一是管理水平特别是工业企业会计核算水平还有待提高；二是各部门缺乏有效的联动机制。解决办法一是加强对财务会计实务知识的学习和归纳。不可否认的是通过这几年注税考试等学习，全所人员的税收知识有了显著提高，但真正在企业中发现问题并确定疑点，仅仅有税收知识是不够的。比如企业产供销成本异常，企业使用不同的存货计价方法偷逃税款，不在实践中练兵是掌握不了相关技能的。二是有效使用第三方数据。比如我们在检查一户保险代理企业时，发现企业的个人所得税税负低于同行业水平，通过检查没有发现明显疑点，但从互联网上发现该企业的招工启事，工资明显高于账载金额，从此打开了突破口。
（二）信息化管理不够有效。表现在：一是税收管理员平台及BO数据的使用还有待加强。比如，这一点，希望有部门开展专项培训。二是税收管理员平台功能需要更新维护，使其更适应税收征管的需要。比如，对房地产企业的土地增值税及营业税预警出现有误。房地产企业是按预收款而不是按开票金额履行土地增值税、营业税纳税义务。平台预警可以更改为按累计金额计算，就贴合了实际征管需要。2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：