第七章 负债 课件.pdf
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1、第七章 负债第一节负债概述-、负债的定义和特征(一)定义负债是指企业过去的交易或事项形 成的、预期会导致经济利益流出企业 的现实义务。(二)特征1.负债是由企业过去的交易或者事项形 成的;2.负债预期会导致经济利益流出企业;3.负债是企业承担的现时义务。二、负债的确认条件(一)与该义务有关的经济利益很可能 流出企业;(二)经济利益流出的金额能够可靠地 计量。三、分类(见教材第227页)(一)流动负债(二)长期负债第二节流动负债和的确认与计量-、短期借款(一)短期借款核算的内容短期借款是指企业向银行或其他金 融机构等借入的期限在一年以下(含一 年)的各种借款。(二)科目设置对应的资方账户短期借款
2、对应的借方账户银行存款_短期借款本金的归还短期借款本-a银行存款金的取得资余:尚未归还的短期借款本金财务我用对应的贷方账户银行存款企业为筹集资金 而发生的各项赛 用Q如利息支出、手续朝、汇兑损 失等)利息收入、汇 兑收益等;期末,转入“本年利润”账户对应的借方账户f本年利润(三)短期借款的会计处理 1.企业借入各种短期借款 借:银行存款(本金)贷:短期借款(本金)2.支付利息时借:财务费用(利息)贷:银行存款(利息)3.归还短期借款本金借:短期借款(本金)贷:银行存款(本金)例:见P228,例7-1.若利息数额较大时,可以采用预提的方式,核算利 息费用Q对应贷方账户预提费用银行存款 一支付数(
3、以后 实际支付的款 项)预提数(预先提 取计入成本或损 益的费用)对应借方账户-财务费用期末余额:已支付 尚未预提的费用期末余额:已预提 尚未支付的费用对应贷方账户 应付利息 对应借方账户银行存款._应付利息 应付利支付数 息数 A财务费用贷余:应付未 付利息不设“预提费用”账户的企业,可以用“应付 利息”账户代替“预提费用”账户。1.企业借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款2,资产负债表日,计提利息,确认负债借:财务费用贷:应付利息3.归还短期借款本金及利息借:短期借款应付利息贷:银行存款二、应付票据(一)应付票据核算的内容应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇
4、票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。(二)科目设置“应付票据”科国,核算企业购买材料、商品和接受劳务供应 等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。(负债类)对应的资方账户银行存款应付账款.:短期借款一A应付票据商业汇票到期 支付票据款等对应的借方账户企业开出、承兑 商业汇票或以基一,免商业汇票抵付 贷款、应付账款 等。期末,带息票据 应付利息入账。j原材料 在途物密 材料采购 库存商品财务赛用资余:反映企业 若未到期的商业 汇票的票面金领 及利息(三)会计处理1.不带息(1)开出商业汇票借:在途物资(原材料)应交税费一应交增值税(进项税额)贷:应付票据(2)票据到期,偿还票款借
5、:应付票据贷:银行存款(3)到期债务人无力支付借:应付票据贷:应付账款例:见P230,例7-2.2.带息票据(1)企业开出、承兑商业汇票时借:在途物资(原材料)应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付票据(2)期末计提利息时借:财务费用贷:应付票据(已计息)(3)到期偿还时借:应付票据(面值+已计息)财务费用贷:银行存款(应付账款)三、应付账款(一)核算内容应付账款是指企业因购买材料、商 品或接受劳务供等而发生的应付未付 的款项。(二)科目设置“应付账款”科百,核算企业因购买材料、商品 和接受劳务等经营活动应支付的款项。(负债类)对应的资方账户银行存款应付账款 对应的借方账户实际楼还的欹黑出?如
6、。笫 接受劳务尚未 J库存商品支付的款项 生产成本资余:期末尚未.楂还的款项(三)会计处理1.发生应付账款 借:在途物资等应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款2.偿还应付账款借:应付账款贷:银行存款3.转销应付账款借:应付账款贷:营业外收入 例:见P23L 例7-3.7-4.7-5四、预收账款(一)核算内容(先收钱,后发货)预收账款是指企业按照合同规定,向购货方或劳务购买方预先收取的款 项。(二)科目设置“预收账款”科目,核算企业按照合同规定预收的款项。(负债类),预 收账款情况不多的,也可以不设置本科同,将预收的款项直接记入“应 收账款”科。本科同楼购货单住进行明细核算。对应的资方账户
7、预收账款r负债类)对应的借方账户主管业务收入,应交税赛-应支一A增值税(结项税领)11、销售实现 时,按实现 的收入冲减 预收款项1、收到预收、款项2、收回差额-款A银行存款银行存款-2、退回余款借余:尚未 转精的款项资余:预收的 款项(三)会计处理1.企业向购货单位预收款项时借:银行存款贷:预收账款2.发货,确认收入(按发票价确认)借:预收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)3.收到补交款项时 借:银行存款贷:预收账款 或退回多收款项时 借:预收账款贷:银行存款 见P231,例76.五、应付职工薪酬(一)职工薪酬的概念及组成1.职工薪酬,是指企业为获得职工(全职、兼职、临时职工
8、)提供的 服务而给予各种形式的报酬以及其 他相关支出。2.职工薪酬的内容(1)职工工资、奖金、津贴和补贴(2)职工福利费(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费(4)住房公积金(3)和(4)也称为五险一金(5)工会经费和职工教育经费(6)非货币性福利(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出(二)应付职工薪酬核算的主要依据1.工资结算核算的主要依据一一工资结算 汇总表2.工资费用分配核算的主要依据一一工资 费用分配表(三)应付职工薪酬核算的科目设置及账务处理程序L科目设置应付职工薪酬“应付取工薪酬”科目,核算企业根据有关规
9、定 应付给取工的各种薪酬。(负债类)对应的资方账户银行存款 库存现金应付职工薪酬(负债类)对应的借方眼户实际发敖的职A工薪酬应付职工薪 酬发生教生产成本 制造於用 管理去用 循售去用借余:企业多 付的职工薪酬资余:企业应付未付的职工薪酬补充:工资费用的计算(一)计时工资的计算计时工资的计算可采用两种作法,一种是月薪制;另一种是日薪制。L月薪制:不论月份大小,只要出 满勤,每个月拿的工资是一样的。其计算公式:应付月工资=全勤月工资一缺勤工 资一应扣病假工资其中:缺勤工资=日工资率X法勤天数 AA、按30天计算 B、21天计真日工资率=照茎日工资料陋逾30 21按30天计算(365/12),星期六
10、、日和节假日照发工资,缺勤期间有 星期六、日和节假日也算缺勤,照 扣工资;按21 天计算(365-11-104/12),星期六、日和节假日不发工资,缺 勤期间有星期六、日和节假日不算 缺勤,不扣工资。例:某工人月标准工资9990元,6 月份出勤20天,事假1天,病假昼期日休假5天,根据工 整建该工人病假工资按日工资 率的80%支付。按30天计算:应付月工资=9990lX333 4X333X20%=9390.60(元)按21天计算:应付月工资=99901X475.71-4X475.71X20%=9133.72(元)2、日薪制:按实际出勤天数计算工 资。其计算公式:应付月工资=月出勤天数义日工资率
11、+应付病假工资例:某工人月标准工资9990元,6月份出勤17天,事假1天,病 假4天,星期六日休假8天,根 据工龄,该工人病假工资按日 工资率的80%支付。按30天计算:本月出勤天数=17+8=25(天)应付月工资=25 X 333+4X 333 X 80%=9390.60(元)按21天计算:本月出勤天数=17(天)应付月工资=17X475.71+4X475.71X80%=9609.79(元)(二)计件工资的计算计件工资是根据职工所能完成的合 格品产量及由于材料缺陷所造成的 废品数量和规定计件单价计算的。麟普分为个人计件工资和集体 个人桢注资是根据个人的劳动成 果计算的工资。喘螳嚼帚品产量+料
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