第9章 事业单位资产的管理与核算.pdf

第九章 事业单位资产的核算与管理事业单位占有或者使用 的能以货币计量的经济 资源，包括各种财产、债权和其他权利。事业单位资产的特点 非经营性、取得手段和方式上无偿性 无递延资产。开办费等均由国家拨款解决，直接列入相关支出。没有低值易耗品、待摊费用等，也没有坏账 准备。发生时直接列支 对外投资不区分长期投资和短期投资 没有在建工程科目。在建工程在基本建设账 套中单独反映。第一节流动资产的管理与核算在一年内变现或耗用的资产。一、货币资金 1、现金：管理与核算同企业（略）2、银行存款：管理与核算同企业（略）3、外币存款业务的核算：汇兑损益列入事业 支出或经营支出科目二、应收预付款项 1、应收票据 2、应收账款 3、预付账款 4、其他应收款1、其他应收款包括借出款、备用金、单位将配套的自筹资金 划到政府采购资金专户、用于政府统一采购材 料物资的配套款项和应向职工收取的各种垫付 款项等。(1)借出款项：借出：借：其他应收款 贷：银行存款收回：借：银行存款 贷：其他应收款(2)备用金：借出：借：其他应收款 贷：银行存款/现金报销：借：事业支出 贷：其他应收款（3）代垫水电费:支付：借：事业支出（单位负担部分）其他应收款垫付家属水电费 贷：银行存款收回：借：事业支出（工资扣回）现金（直接收回）贷：其他应收款垫付家属水电费2、财政应返还额度（略）三、存货 1、材料 2、产成品1、材料:单位库存的物资材料达不到固定资产标准的工 具、器具、低值易耗品等(1)购入材料入账价值的确认以购价和运杂费作为材料入账价格(2)购入材料的核算借：材料 贷：银行存款/财政补助收入(3)材料出库的核算借：事业支出/经营支出 贷：材料(4)盘点盘盈：借：材料贷：经营支出/事业支出盘节：借：经营支出/事业支出贷：材料2、产成品事业单位生产并已验收入库的产品。从事劳务 活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算2、产成品事业单位生产并已验收入库的产品。从事劳务 活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算完工验收：借：产成品贷：成本费用销售销售：借：银行存款贷：经营收入结转销售成本：借：经营支出贷：产成品事业活动领用：借：事业支出贷：产成品而JH盘盈：借：产成品 贷：事业支出/经营支出盘节:借：事业支出/经营支出 贷：产成品第二节对外投资的管理与核算 内容和管理 核算,、对外投资的内容和管理对外投资是事业单位以货币资金、实物、无形 资产等向其他单位的投资。目的一般是为了取 得投资回报。包括债券投资和其他投资。对外投资的管理 对外投资要按照规定的程序报批。主管部门、国有 资产管理部门和财政部门。以实物、无形资产对外投资的，要进行资产评估；总原则是不影响本单位完成正常的事业计划。将非 经营性资产转作经营性投资活动的，不能包括财政 补助收入、上级补助收入和为维持事业正常发展、保证事业计划完成的各项资产。资产的国有性质不变；二、对外投资的核算对外投资数额的增减变动，要相应地调整“事 业基金一般基金”和“事业基金投资 基金”。一般对外投资的余额与投资基金数额 一致。1、货币资金对外投资:借：对外投资X企业 贷：银行存款借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金2、材料对外投资 借：对外投资C企业（投资协议价）贷：材料（材料账面成本）借或贷：事业基金投资基金（差价）借：事业基金一般基金（材料成本价）贷：事业基金投资基金（成本价）3、固定资产投资 借：对外投资（协议价）贷：事业基金投资基金 借：固定基金（成本价）贷：固定资产4、无形资产投资借：对外投资（协议价）贷：无形资产（成本价）事业基金投资基金借：事业基金一般基金贷：事业基金投资基金（成本价）5、对外投资收益）收到投资所得 借：银行存款贷：其他收入 投资收回：借：银行存款贷：对外投资（投资账面值）其他收入（或在借方）借：事业基金投资基金贷：事业基金一般基金第三节固定资产的管理和核算 一般设备单位价值在500元以上，使用期限在 一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质 形态；专用设备价值在800元以上，使用期限 在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物 质形态。大宗的或主要的设备，其单项价值虽 不足规定，也应列入固定资产。、固定资产增加的核算有偿购入：借：专用基金一修购基金/事业支出/专款支出贷：银行存款/财政补助收入借：固定资产贷：固定基金2、接受捐赠或盘盈:借：固定资产贷：固定基金3、融资租入固定资产租入：借：固定资产贷：其他应付款支付租金：借：事业支出/经营支出等 贷：固定基金 借：其他应付款贷：银行存款二、固定资产减少的核算注销账面原值：借：固定基金 贷：固定资产发生清理费用：借：专用基金修购基金贷：银行存款残值收入取得：借：银行存款贷：专用基金修购基金第四节无形资产的管理和核算 不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利 的资产。特点：不存在实物形态；可以在许多会计期间为单位提供经济效益和社 会效益；提供的未来经济效益具有很大的不确定性；有偿取得二、核算取得：借：无形资产 贷：银行存款/其他收入等无形资产摊销不实行内部成本核算的事业单位：收付实现制 借：事业支出（全额）贷：无形资产实行内部成本核算的事业单位：权责发生制 借：经营支出 贷：无形资产（分期）3、无形资产转让的核算转让收入：借：银行存款贷：事业收入/经营收入转让成本：借：事业支出/经营支出贷：无形资产4、对外投资转出 借：对外投资贷：无形资产事业基金投资基金 借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金