![点击分享此内容可以赚币 分享](/master/images/share_but.png)
企业所得税及房地产企业所得税税收法规.ppt
《企业所得税及房地产企业所得税税收法规.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税及房地产企业所得税税收法规.ppt(22页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第一部份:企业所得税法实施条列第二部份:房地产开企业所得税处理办法2024/5/21 周二1第一部份:企业所得税法实施条例2024/5/21 周二2第一章纳税收入一企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收帐款、应收票据,准备持有至到期的债券投资及债务的豁免等。二、企业以非货币形式取得的收入,应按公允价值确定收入额。三、销售货物收入,指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品及其他存货取得的收入。四、劳务收入,指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游娱乐、加工及其
2、他劳务服务收入。2024/5/21 周二3第一章纳税收入五、转让财产收入,企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得收入。六、股息、红利等权益性投资收益,企业因权益性投资从被投资方取得的收入。七、利息收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。八、租金收入,企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的收入。九、特许权使用费收入,企业提供的专利权、非专利技术、商标权、著作权及其他收入。十、接受捐赠收入,企业接受的来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。(按实际收到捐赠资产的日期确认收入实现)2024/5/21 周二4第一章纳税收入十一、其他
3、收入,包括资产溢余收入、逾期末退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏帐损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。2024/5/21 周二5第二章允许扣除的成本费用一、企业实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出。1、成本:经营活动相关的销售成本及业务支出。2、费用:经营活动相关销售费用、管理费用及财务费用。3、税金:允许抵扣各项税金及附加费。4、损失:经营活动相关的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆帐损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他。注:企业不征税收入用于支出所形成的费用或财产,不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。2
4、024/5/21 周二6第二章允许扣除的成本费用二、工资薪金支出,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、及员工任职有关的其他支出。三、据国家规定范围内的保险及公积金:包括基本养老险、医疗险、失业险、工伤险、生育险、公积金。四、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或职工支付的保险费不得扣除。五、利息扣除1、向金融企业借款的利息支出准予扣除。2、向非金融企业借款利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部份准予扣除。2024/5/21 周二7第二章允许扣除的成本费用六、职工福利费支出
5、,不超过工资总额的14%。七、工会经费支出,不超过工资总额的2%。八、职工教育经费支出,不超过工资总额的2.5%,超过部份,准予在以后年度结转扣除。九、业务招待费支出,按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的千分之五。十、广告费和业务宣传费支出,不超过当年收入的15%,超过部份准予以后纳税年度结转扣除。十一、财产保险保费,准予扣除。十二、劳动保护费支出,准予扣除。2024/5/21 周二8第二章允许扣除的成本费用十三、公益性捐赠,企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及部门,用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。不超过年利润总额12%。2024/5/21 周二9第二
6、部份房地产开发企业所得税处理方法2024/5/21 周二10第一章完工产品具备的条件1、开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。2、开发产品已开始投入使用。3、开发产品取得了初始产权证明。2024/5/21 周二11第二章收入的税务处理一、销售收入范围为销售开发产品过程中取得的全部价款。二、企业通过正式签订销售合同所取得的收入、应确认收入实现,具体按以下规定确认:1、一次性收款方式:应以实际收讫价款或取 得索取价款凭证之日,确认收入实现。2、分期收款方式:应以合同约定的价款和付款日确认收入,付款方提前付款的,在实际付款日确认收入。3、银行按揭方式:应以合同约定的价款确定收入额,其首付款应于
7、实际收入日确认收入实现,余款在银行按揭贷款办理转帐之日确认收入实现。2024/5/21 周二12第二章收入的税务处理三、企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币资产等行为,应视同销售,于开发产品所有权或使用权转移,或实际取得利益权时确认收入的实现。确认收入的方法和顺序为:1、按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定。2、由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定。3、按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管机关确定。2024/5/21 周二13第二章收入的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 房地产 税收法规
![提示](https://www.zixin.com.cn/images/bang_tan.gif)
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。