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房地产企业销售房产印花税不能单独扣除?【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!房地产企业销售房产印花税不能单独扣除?【会计实务经验之谈】某房地产公司取得房地产销售商品房收入5亿多元,共缴纳印花税250多万元。该房地产企业报送土地增值税清算纳税申报表及其他相关资料,将此笔印花税单列出到“与转让房地产有关的税金”栏目中。税务人员审核后,告知该处理有误,要求更正。企业财务认为,按照现行会计核算,所有企业缴纳的印花税都是计入管理费用的,非房地产企业可单列扣除,为什么房地产企业不能扣除?案例分析案例1某房地产公司出售一幢写字楼,收入总额为50000万元。开发该写字楼有关支出为:支付地价款的各种费用5000万元;房地产开
2、发成本15000万元;财务费用中的利息支出为2500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明),但其中有250万元属加罚的利息;发生了开发费用4000万元(含印花税),转让环节缴纳的有关税费共计为2775万元(不含印花税);该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%.试计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。(假定一次销售完毕。)(1)取得土地使用权支付的地价及有关费用为5000万元;(2)房地产开发成本为15000万元;(3)房地产开发费用2500250(500015000)5%3250(万元);(4)允许扣除的税费为2775万元;(5)从事房地产开发的纳税人加计扣除20
3、%.加计扣除额(500015000)20%4000(万元);(6)允许扣除的项目金额合计50001500032502775400030025(万元);(7)增值额500003002519975(万元);(8)增值率1997530025100%66.53%;(9)应纳税额1997540%300255%6488.75(万元)。账务处理(单位:万元,下同):支付土地价款时:借:开发成本5000贷:银行存款5000支付开发成本时:借:开发成本15000贷:银行存款15000发生的开发费用时:借:管理费用4000贷:银行存款4000企业销售时:借:银行存款50000贷:主营业务收入50000结转开发成本
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