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非本公司台头发票是否可以在本单位报销?.doc
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1、非本公司台头发票是否可以在本单位报销?不是本公司台头的发票,真的可以在本公司列支吗?一位学员看了之后问:“蓝老师,你刚刚更新那个推送文章我看了一下帮助很大,但是那个非本公司台头费用报销与列支,有没有具体的规定条文支撑呢?”这是一个非常实务的问题。“现在很多我们的电信费用、差旅费都是增值税发票,但是大部分都不是公司抬头,开的是个人抬头,这部分根据会计定义是满足费用标准的,但是税务和审计不认可他们是发票入账、认定为白条”。秀才遇到兵、有理说不清的情况有时真的令人抓狂,总希望能从纸堆堆里面能找到一张白纸黑字的文件来规定此事。实务上,倒是为什么认定为白条,才需要文件支撑。结合前几期“分清费用与补贴系列
2、”文章,我们就来看看,如何理解和认识这个实务问题。理解这类问题时,一定要分清项目,一步一步来,不能把会计处理、发票处理、企业所得税混在一起。一、先判断会计问题首先明确的问题是:这个费用是否应该报销入账列支。我们先不管发票,我们先看会计准则-基本准则,这是会计做账的准则,其它都是传言。基本准则与此有关的两条是:第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。这一条就是实质重于形式条款,一切“凭发票入账”的观点面,在它面前,就象瓦上的霜在太阳面前一样不堪一晒。另一条是关于费用的定义:第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益
3、减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。就员工报销的差旅费而言,它是符合费用定义的。差旅费用的发生,就是业务的实质,而发票只不过是法律形式,如果只认发票而不准列支,显然违反基本准则第十六条。可见,入费用这事,甚至不需要发票。也就是说,我们就算把那些发票都扔了(只是假设,乱扔发票是违法的哦),只要会计和公司能从其它票据或资料里确认事实上发生了上述支出,也应该确认费用。也就是说,计较发票是不是合适,从而判定能否入账列支,是错误的。明白了以上结论,我们就知道了,对于会计处理,审计与税务人员不能直接从“发票不是本公司台头”来认定会计处理有误,而只能从业务的真实性、金额的确定性进行质疑,或者提
4、示可能存在补税风险。有时。千万不要把定性相互混淆。好。当我们知道会计处理是完全正确时,就放心30%了。然后再考虑下一个问题:非本公司台头的发票,能不能在公司报销、列支?二、再判断发票违法问题此时我们不考虑会计处理,因为会计处理肯定是正确的;也不考虑纳税问题,纳税的事最后来考虑。只考核这样的发票能不能报销列支?是否违法?发票的事按发票管理办法来。按发票管理办法及其相关的规章、规范性文件,对发票的管理主要是:登记、领购、保管、开具、收取等。对于正确使用发票,并没有规定必须按台头列支。这里简单提一下白条。白条目前是一个没有确定法律内涵的概念,如果结合新旧发票管理办法来理解,我可以对白条下这样的定义:
5、代替发票使用的其它凭证就是白条。所以,发票肯定不能被认定为白条。就发票管理来说,一大类“不得报销、列支”的情况是:“开具不规范的发票”不得列支、报销。所以,如果发票开具不规范,包括虚开发票,就不能在公司报销、列支。会计应结合业务进行判断,这些发票台头为什么开给个人,是否属于不规范的开票行为。比如明明应该开给公司,却开给了个人,就是不规范,甚至是虚开。但如果本身就可以开给个人,则不算不规范。举个简单例,比如张三去吃饭。张三吃、张三付钱,老板把发票开张三的台头,这肯定不算虚开、不算开具不规范;如果张三告诉老板,是因公吃、钱是代公司付,让开公司台头,只要是真的,这发票也不算虚开、不算开具不规范。除了
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