中小企业财务管理水平的现状本科毕设论文.doc
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1、 XX大学高等教育自学考试毕业论文目 录毕业论文中文摘要1 毕业论文外文摘要2一、中小企业财务管理水平的现状3(一)中小企业投资主体的多元化3(二)中小企业财务人员的素质参差不齐3(三)中小企业财务控制不力4(四)中小企业财务管理不严,资金闲置或不足4二、影响中小企业财务管理水平提升的因素 4(一) 融资方面4(二) 投资方面5(三) 资金运行方面5(四) 财务危机的凸显6(五) 人力资源缺乏、财务分析浅薄7三、提升中小企业财务管理水平的对策7(一) 投资集约化管理应不断强化7(二) 正确的预测中小企业的资金需求8(三) 运用先进的理财方法8(四) 扩大融资渠道,形成合理的资本结构10(五)
2、培训专业人才11参考文献13致谢14毕 业 论 文 中 文 摘 要中小企业在经济发展中的重要地位正为越来越多的人所认识由于中小企业具有经营机制灵活,组织成本低廉,因而发展比较快,在数量上也占绝对多数,它在促进经济增长等方面发挥着极其重要的作用。因此成为一国经济的活力之源。但正因其规模小,包括资产规模,人员规模,经营规模等方面,受这些方面的限制,往往存在会计核算不健全,财务管理混乱的严重现象,受宏观经济环境变化和经济体裁的影响,中小企业在提升自身的财务管理水平方面饿遇到了阻碍,中小企业由于忽略了财务管理应位于核心地位的重要性,才导致其发展潜力受到了制约,制定符合中小企业的对策才能促进中小企业乃至
3、整个国民经济的发展。本文分析了当前中小企业财务管理中所存在的问题,并在此基础上提出解决问题的办法,对中小企业财务管理水平存在问题进行探讨。关键词 中小企业 财务管理水平 提升 方法毕业论文外文摘要Title:Research The Countermeasure About Financial Management Level of Mid-and small-scale Enterprises Abstract:Mid-and-small-scale enterprises have developed rapidly in the national economy depending on
4、 their own advantages such as the flexible management mechanism and the cheap organization cost.They are playing the vital role to the promotion of economic growth and become growth.However,owning to their small scale,there have been such problems as the imperfection of the business accounting and t
5、he contusion of financial management in mid-and-small-scale enterprises.Being influenced by the macroscopic economic environment and economic system,the financial management level of mid-and-small-scale enterprises has not been improved and these enterprises have not developed rapidly.Effective carr
6、y out fit the Mid-and-small-scale enterprisespolicy.The financial management level of mid-and-small-scale enterprises.This paper analyzes the financial problems existing the mid-and-small-scale enterprises at present and discussed the solution according to the current situationg.Keywords:Mid-and-sma
7、ll-scale enterprise;Financial management;Funds;Coutermeasure财政部颁布的新会计准则2007年1月1号起在上市公司范围内开始施行,同时鼓励其他企业执行,对照即将实施的新会计准则,目前中小企业的财务管理还存在很多的不足之处,需要加以改进,在国内:中小企业在经济发展中的重要地位正为越来越多的人所认识,由于中小企业具有经营机制灵活组织成本低廉等优势,因而发展比较快,在数量上也占绝对多数,它在促进经济增长,增加就业渠道,推动技术进步,平抑经济波动以及扩大出口等方面都发挥着重要的作用,因此成为一国经济的活力之源,但因其小,中小企业向来较少受到关注
8、和重视,发展中存在诸多的矛盾和困难。加之,中小企业自身对财务管理方面重要性的认识不够,也使其财务管理水平得不到提升,进而,制约了企业的发展潜力,因此如何提升中小企业财务管理水平是本课题研究的重要内容。一、中小企业财务管理水平的现状 随着招商引资力度的进一步加大和民营经济的迅猛发展,中小企业如雨后春笋般大量涌现,2003年某国税新增纳税人1842户,比上一年同期增长47%,2004年县政府下达民营企业发展的目标,要求新发展的个体私营企业达 9250户,然而,值得我们关注的是,在某税务机关在对中小企业调查时发现企业的状况如下:在调查年销售额在300万元以下的50户中小企业中,岗位设置不全,或不规范
9、大10户,占调查用户的20%;帐册设置齐全30户,占调查用户的60%,记载及时,或基本及时到20户,占调查用户的40%,帐实相符5户,占调查用户的10%,成本核算准确、真实的15户,占调查用户的30%,盘存主要原材料,产成品,现金与帐目不相一致的有45户,占调查用户的90%,税务机关通过这次调查,发现由90%以上的中小企业纳税人在财务上存在问题。(一)中小企业投资主体的多元化随着经济的迅猛发展,投资主体呈现多元化态势,部分中小企业纳税人重生产管理,轻财务管理;重营销队伍建设,轻财务人员培训。还有部分中小企业现代经营管理理念欠佳,不能按照征管法和税务机关的要求建账,企业财务预算工作不到位,与预算
10、数额差距比较大,主要是因为:企业经营规划的确定,主观随意性比较大,表现在:没有采用科学的预算制定程序,而且拍脑袋或以领会领导意图为主,收支无发票,收入随意报,记账的业务只是非开发票不可的业务,有的记账只是形式主义,为了应付税务机关。(二)中小企业财务人员的素质参差不同由于新办企业不断增多,财务人员却相对较少,老会计有一定的水平,但一个人带几个单位的帐,时间上不能给予保证,新会计不是缺理论知识就是少时间经验,更主要的原因是财务人员(包括主管财务的领导)很可能没有直接参与企业的经营规划的制定,或者参与程度不够,或者有时发现问题,责任心、原则性不强反对的声音比较弱。(三)中小企业财务控制不力很多中小
11、企业月末存货占用资金往往是正常营业额的几倍,结果造成企业资金呆滞,周转不灵,甚至账实不符。模糊不清的账,长期得不到清理。(四)中小企业财务管理不严,资金闲置或不足 有些中小企业现金闲置,未参加生产周转,认为现金(包括银行存款)越多越好,这一定会影响企业的获利能力。而有些中小企业资金使用没有计划,大量购置不动产,无法应付经营急需的资金,从而陷入财务困境。二、影响中小企业财务管理水平提升的因素(一)融资方面资金是企业的“命脉”,是企业赖以生存、发展的最基本的要求,虽然中小企业初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系,但是,融资难,担保难等问题仍然是制约中小企业发展的突出问题,起原因主要是: 1信用
12、等级低风险大,负债过多,融资成本高等这些缺陷,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。 2政府扶持不够大多数西方国家对中小企业的融资都采用各种优惠政策进行扶持,并有相应的机构对中小企业贷款实行担保、保险等等这样的业务。而我国现在在这方面的机制还不健全,缺乏配套的为其提供金融服务的优惠政策。同时我国在发展资本市场,开展直接融资的改革中,也倾向与照顾国有国有大中型企业,忽略了众多中小企业的需要,使中小长期处于不利发展的地位;另一方面,社会化服务体系尚未形成。各国的经验表明:中小企业的健康发展,不但需要政府、金融、财政等方面的帮助,也需要社会中介组织从教育培训、管理培训、市场营销、技术开发和法律支援等
13、等各方面提供中介支持。 3银行方面没有给中小企业创造宽松的融资渠道大多中小企业都不是国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心,随着商业化进程的不断深入,银行关心的是自身的经济和贷款资金的安全性,国有银行凭借着其垄断地位,对大中型企业,特别是经济效益好的企业争相贷款,因为这些企业贷款数额较大,风险小,又有政府的扶持,与这些企业相比,中小企业贷款要求的每笔贷款金额往往具有量不大,时效快等特点,但发放程序,经办环节却大致相同,致使银行的经营成本和监督费用上升,所以银行从节约成经营本和监督费用的角度出发,不愿给中小企业贷款,即使给中小企业贷款的,也往往卡的很严,很死,而其它银行无
14、法在数量上还是能力上都不能满足中小企业的 融资要求,除此以外,国家也没有建立起专门为中小企业服务的金融机构,结果导致融资方面的困难成为中小企业财务管理水平提升的一大重要原因。4自身存在的不足中小企业自有资金不足,自我积累能力差,抗风险能力弱,人员素质低,经营管理水平差,创新能力不足等企业自身存在的不足也是影响中小企业财务管理水平提升的重要原因。由于中小企业相对规模较小,组织结构变化快,财务管理不规范,不稳定,所以中小企业融资有较大的信用风险,而且许多中小企业的会计信息严重失真,部分企业借破产、改制之际,悬空,逃避雁行债务,给银行带来了巨大的损失,据中国人民银行地一些中星期业的调查显示:50%以
15、上的中小企袄业财务管理不健全,占一半以上的中小企业信用等级都在3B或者3B以下,这些与商业信用,银行贷款的要求不符,降低了信贷机构向中小企业贷款的积极性,而中小企业存在的市场风险和信用风险,决定了其信贷程度偿还能力比较差,由于中小企业对银行贷款的要求与银行贷款的原则相违背,出现了信息不对称现象,使银行无法了解企业执行国家会计准则和审计准则的真实情况。给双方的 信贷留下了风险隐患。(二)投资方面 资金短缺且融资成本比较高,由于中小企业的自有资金有限,银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源,但中小企业吸引金融机构的投资和借款比较困难,银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增
16、加了企业的融资成本。企业为追求短期盈利目标,很少考虑扩大自身规模,由于自身规模小比较小,贷款投资所占比较大,且投资成本高,所面临的风险较大,所以我国的中小企业总是以收回投资为目标,投资分析不够,具有盲目性,在中小企业,正由于财务管理的地位不高,企业投资决策 程序比较粗糙,财务人员极少甚至没有机会参与财务信息的收集与分析。(三)资金运行方面 杨加陆,范军,方青.中小企业管理M.复旦大学出版社,2005 中小企业的管理层素质普遍素质都不高,对中小企业的监控力不够,缺乏对资金调配运用的严格控制,公司管理层对各项资金运用环节普遍存在着监控不够,虽然大部分中小企业都制定了财务制度,设置了专职的监管人员,
17、但往往违反制度的首先是企业的管理层,使企业的监管人员行同虚设,无法发挥作用,具体表现:1多头开户,造成资金严重失控。2对现金管理不严,造成资金闲置未参与资金周转,或资金不足,无法应付经营需要,陷入财务困境。3无严格的赊销与借收政策 ,应付款项控制不力,造成资金回收难甚至资金损失。4存货控制薄弱,造成资金呆滞,周转不灵。5不重视对现金资产的管理,保管不善等原因使资产严重浪费,损失。(四)财务危机的凸显 过度的负债可说是企业的通病,也是财务危机的根源,战略需求效应由企业的战略布局驱动,或者表现为现有业务的发展,或表现为新业务的开拓,规模和数量的扩大经常明显快于内涵质量的扩张,在高成长阶段将出现某种
18、程度的资金短缺。因此,企业为达到快速扩张的目的,普遍采取负债经营策略。担保是企业常见的问题,这不仅加大了银行的对企业财务水平的判断难度,也给财务监管带来很大困难,从而造成负债率不断提高,债务,资产的结构性错配由最常见的就是短债长用,短筹长贷,还包括负债长期过分集中的结构与现金流量错位,长短期负债结构比例失调,贷款的银行结构单一,资产和负债币种结构不合理等,企业将短债用于投资回收期过长的长期项目投资,导致流动负债大大高于流动资产,金融机构基于中小企业的前景,往往也采取短筹长贷的方式,支持企业搞长期投资,从而加大了企业的资金风险,一旦银行收紧银根,企业将会进退两难,造成资金短缺,企业就不可避免地负
19、债经营,组织放大效应和内部担保则加剧债务水平,造成负债过度,在过度的情况下,企业经营成本和财务压力加大,支付能力日渐脆弱,短侧长用则可能使企业潜在支付危机随时爆发,经营持续亏损由企业扩张过度,容易因经营管理不善或 战略性失误引起亏损,如果企业只是短期亏损,只要亏损额少于折旧,未必导致债务支付困难,但如果持续亏损,将造成企业净资金数量和质量不断下降,大大削弱了企业的经营能力和偿债能力,进而导致企业不能到期偿还债务,如果亏损严重到资不抵债的地步,将意味着企业偿债能力的丧失,最终可能走上倒闭破产的不归路。1996年进入全球500强之列的香港百富勤公司,1998年初却缺乏足够的资金无法偿还几千万美圆的
20、债务而被迫破产,10年辉煌毁于一旦,珠海巨人集团财务危机的导火索则是兴建巨人大厦时因内卖楼时所形成的4,000万人民币债务,上市公司大集团尚且如此,更何况是规模,资金都很小的中小企业呢,突发性风险事件由在市场畅达是时候,中小企业或许可凭其规模和营业收入的大副增长,给市场以太平盛事的感觉,一旦经济突发变化,重大决策调整,各种自然灾害或其它突发性风险事件的发生,企业就可能因为业务萎缩,重大财产损失而陷入困境。(五)人力资源缺乏、财务分析浅薄 当今,中小企业最为缺乏的就是在财务管理、人力资源管理等方面经验丰富的专业人才,这就迫使管理者对企业经营的各个方面事必躬亲,一方面中小企业典型的管理模式是所有权
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