建筑业看过来-带你轻松填报《营改增税负分析测算明细表》!(老会计人的经验).doc
《建筑业看过来-带你轻松填报《营改增税负分析测算明细表》!(老会计人的经验).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《建筑业看过来-带你轻松填报《营改增税负分析测算明细表》!(老会计人的经验).doc(6页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!建筑业看过来,带你轻松填报营改增税负分析测算明细表!(老会计人的经验)自2016年6月申报期起,由主管税务机关确定的,从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人,应当在办理增值税纳税申报时,填报营改增税负分析测算明细表。一、表式二、填报要点(一)纳税人兼营多种应税行为的,应根据营改增试点应税项目明细表(见附件4)分项目填报测算明细表,即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。(二)纳税人同期发生相同应税行为,适用不同计税方法的,应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报测算明细表。例如
2、,某纳税人提供工程服务,甲项目选择一般计税方法,乙项目选择简易计税方法,则测算明细表中应填报两行“040100工程服务”,分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。(三)纳税人同期发生相同应税行为,在原营业税政策下适用不同营业税税率的,确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。例如,某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款,则测算明细表中应填报两行“050100贷款服务”,分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。(四)纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的,才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。(五)纳税人当期发生的应税项目,按国家统
3、一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的,可以填报对应行次第9列“本期发生额”。三、填表说明(一)“税款所属时间”:指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。(二)“纳税人名称”:填写纳税人单位名称全称。(三)各列填写说明1.“应税项目代码及名称”:根据营改增试点应税项目明细表所列项目代码及名称填写,同时有多个项目的,应分项目填写。2.“增值税税率或征收率”:根据项目适用的增值税税率或征收率填写。3.“营业税税率”:根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。4.第1列“不含税销售额”:反映纳税人当期对应项目不含税的销售额,包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开
4、具发票、纳税检查调整的销售额,纳税人所填项目享受差额征税政策的,本列应填写差额扣除之前的销售额。5.第2列“销项(应纳)税额”:反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额(简易征收)。本列各行次第1列对应各行次增值税税率或征收率。6.第3列“价税合计”:反映纳税人当期对应项目的价税合计数。本列各行次第1列对应各行次+第2列对应各行次7.第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。8.第5列“含税销售额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享
5、受差额征税政策的,应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。本列各行次第3列对应各行次-第4列对应各行次9.第6列“销项(应纳)税额”:反映纳税人按现行增值税规定,分项目的增值税销项(应纳)税额,按以下要求填写。(1)销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次第5列对应各行次(100%+对应行次增值税税率)对应行次增值税税率(2)销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次第5列对应各行次(100%+对应行次增值税征收率)对应行次增值税征收率10.第7列“增值税应纳税额(测算)”:反映纳税人按现行增值税规定,测算出的对应项目的增值税应纳税额。(1)销售服务、不动产和无
6、形资产按照一般计税方法计税的本列各行次第6列对应各行次增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和(2)销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次第6列“销项(应纳)税额”对应各行次11.第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额,试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列“期末余额”对应行次。1
7、2.第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”:填写按原营业税规定,本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。13.第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次第8列对应各行次+第9列对应各行次14.第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。(1)当第10列“本期应扣除金额”各行次第3列“价税合计”对应行次时,本列
8、各行次第10列对应各行次(2)当第10列“本期应扣除金额”各行次第3列“价税合计”对应行次时,本列各行次第3列对应各行次15.第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次第10列对应各行次第11列对应各行次16.第13列“应税营业额”:反映纳税人按原营业税规定,对应项目的应税营业额。本列各行次第3列对应各行次第11列对应各行次。17.第14列“营业税应纳税额”:反映纳税人按原营业税规定,测算出的对应项目的营业税应纳税额。本列各行次第13列对应各行次对应行次营业税税率(四)行次填写说
9、明1.“合计”行:本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)第11列“价税合计”第2459b1213a13b行。本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2459b1213a13b行。2.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。四、行业填写案例需要说明的是:为方便计算和理解,案例计算和填表过程都是取整数,未精确到元至角分,纳税人填表格时,须按要求精确到元至角分。除标注为不含税销售额的外,其他均为含税销售额。【
10、建筑业案例一】A装修公司为增值税一般纳税人,2016年6月份发生以下业务:16月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程,合同规定,全部装修材料由A公司自行采购,6月15日收到预收款111000元;26月20日采购装修材料一批,收到增值税专用发票注明金额50000元,税额8500元。(一)增值税申报对A公司来说,6月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额,按照11%的税率计算应纳税额。按照纳税义务发生时间的规定,A公司收到的预收款应确认收入,6月份的销项税额111000(1+11)11%11000(元);同时,A公司购进的装修材料可以凭取得的增值税专用发票抵扣,所以6月份
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 营改增税负分析测算明细表 建筑业 看过 轻松 填报 营改增 税负 分析 测算 明细表 会计 经验
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。