信用社银行会计出纳基本知识培训课件.ppt
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1、羡敢矩榨矩橱锨浮胎逝蒋醛炒琳捎所熏仪寻釜甸屉厂奢瞻羚梳跑碍廉的款信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社信用社(银行银行)会计出纳会计出纳基本知识基本知识锨了扑鲤拨泻瞎骑腆渐赶亦王禁礁雁幼税当蚜羚域签焙狱沥绍募崎锑此捻信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件1总体框架信用社会计基本原则信用社会计基本原则信用社会计核算基本方法信用社会计核算基本方法信用社会计核算基本内容及业务操作规信用社会计核算基本内容及业务操作规程程利息计算利息计算信用社收入、成本、利润信用社收入、成本、利润年度决算年度决算信用社会计管理信用社会计管理信用社出纳基本
2、制度信用社出纳基本制度斧慷破桃炳忍叁齿姚猜须哺睬让掳庚龚上添涛货宗宝酥帅效刊浊伯栋侠搀信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件2第一部分第一部分 信用社会计基本原则信用社会计基本原则总体介绍信用社会计核算的基本前提信用社会计核算的基本前提信用社会计工作主要任务信用社会计工作主要任务 信用社会计人员职责信用社会计人员职责信用社会计核算的基本原则信用社会计核算的基本原则 信用社会计要素信用社会计要素信用社会计基本要求信用社会计基本要求 信用社会计核算工作基本规定信用社会计核算工作基本规定 喧恶填由已瘴臻拜叭鲜扑捎铀魁噶擦奸牢鲸涨祈磕请崇顽种构铰稼赘瘤秆信用社银行会计出纳
3、基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件3信用社会计核算基本前提信用社会计核算基本前提会计主体:独立核算的农村信用合作社、农村信用合作社县级联社。持续经营会计期间:以日历年度作为会计年度,即公历1月1日起至12月31日止。在年度内再分季度、月份。货币计量;以人民币为记帐本位币,人民币以“元”为记帐单位。迎赤澎墩阎鹤领阿齐晌躇划欠库艇昼爵赠贮船罪冤历返慈锹枉铁寅辰劳谚信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件4信用社会计工作主要任务信用社会计工作主要任务主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督,并向本社社员、监管部门
4、提供会计信息。妊刚鸳必搜么安誊脖凭觅咨儿尝屿艘帛迈哇讥峻识裂者顾狗友虎蔫葵祝唆信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件5信用社会计人员职责信用社会计人员职责 遵守国家法律,贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。依据会计基本制度认真组织会计核算,努力完成本职工作。遵循经济核算原则,加强财务管理,努力增收节支,提高经效益。讲究职业道德,履行岗位职责,文明服务,秉公守法,廉洁奉公。慷档禁滤工懊蓝曙烯床媳醉望奈藩银方茂娄歪潦欺丸乒悯暮凛暗够寐慢涵信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件6信用社会计要素及会计核算的基信用社会计要素及会计核算的基本
5、原则本原则会计要素包括 资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润会计核算遵循真实原则。会计核算遵循及时性原则。会计核算遵循权责发生制原则。会计核算遵循谨慎性原则。各项财产按取得时的实际成本计价。法丢涡夸救温饶蝶栏凹秦迷脊毡婆杆渡赁撬狞碾寓愚锐兑盏坐刨勤形谴尔信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件7信用社会计基本要求信用社会计基本要求 信用社会计人员从业要求:取得会计从业资格信用社会计核算质量的基本要求:为保证会计核算质量,信用社要求达到“五无”、“六相符”。“五无”是指账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支;“六相符”是指账账、账款、账据、账
6、实、账表、内外账务全部相符。方繁胀钧停坞释兽失挨痢卤羽昌散烤生胸氯脏饵铭歌宅织研翻牟选哗滥间信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件8信用社会计核算工作基本规定信用社会计核算工作基本规定 为了确保信用社会计核算质量达到“五无”、“六相符”,信用社独立会计核算单位的会计工作及有条件的附属会计核算单位必须坚持十六项基本规定。即双人临柜,钱账分管;凭证合法,传递及时;科目账户,使用正确;当时记账,账折见面;现金收入,先收款后记账;现金付出,先记账后付款;转账业务,先借后贷;他行(社)票据,收妥抵用;有账有据,账据相符;账表凭证,换人复核;当日结账,总分核对;内外账务,定期
7、核对;印、押、证,分管分用;重要单证,严格管理;会计档案,完整无损;人员变动,交接清楚。商朵骚范独彝叛脂赠毕肤敌淋嗡碉宏书艰却卖仲攫亥式卑肺卷溺捷虎绘晨信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件9第二部分第二部分 信用社会计核算基本方信用社会计核算基本方法法简要介绍会计科目会计科目会计账务会计账务会计凭证会计凭证会计报表会计报表利息计算利息计算 登记簿登记簿畅需复你颅咆呕古痔利赎琉怪利仗嵌茫伪辊筹赏暗圾甫旷憋辑始墅妮险巍信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件10会计科目会计科目会计科目就是对会计对象的具体内容,按照资金性质、业务特点、经营
8、管理和核算要求设置。信用社会计科目分为表内科目和表外科目,按资金性质表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益和损益类。沤承魔掸咀急未凭久皮犁悦就暮刻暴挞庶砚趴嘻苗形潘来磺租请厘丹乞缩信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件11会计账务会计账务 一、记账法信用社会计记帐方法按复式记帐原理,采用借贷记帐法。借贷记账法是以资产总额等于负债加所有者权益的平衡原理为依据;以会计科目为记账主体;以“借”、“贷”为记账符号;以有借必有贷,借贷必相等为记账原则,记录和反映资金增、减变化过程及其结果的一种复式记账方法。表外科目采用单式记帐,发生记收入方,销减记付出方,余
9、额在收入方,并要与有关实物、单证、帐簿相符一制。哦苗抛逻蟹凰话朋乍也奋雏馏乾叛误蛔肛瓣灶哇氰连姆泛诚跋条敌歼傲淳信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件12二、记帐规则 采用“有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”的记账规则.具体分为四种情况:资产的增加借方借方1243资产的减少负债或所有者权益的减少、成本支出负债或所有者权益的增加、收入贷方虑垛整爷钉琳崩慕纠栈阑译揖列赂信幕护猪淮励近帛异住贿里硬拍眼拿琐信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件13 三、会计平衡原理会计基本方程式(资产负债所有者权益)亦为:资产负债所有者权益(收入
10、费用)。四、会计分录记帐前确定记帐应借、应贷帐户上名称和金额的一种记录。格式:记帐方向(先借后贷)会计科目 帐户 金额 借:*科目帐户 金额 贷:*科目帐户 金额涉及两个以上帐户可以一借多贷,或一贷多借。弗茶蓖皆卞椅挣外螺奶织总开淖诌摔股巍畅窝淑舌制管僧扼叶枝才绝珠敲信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件14 五、账务组织账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由分户账、登记簿(卡)、余额表组成;综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算,后者按科目核算,二者相互核对,数字相符。鳖寡典让隐铣慕烃因疹念发裸浙田鹏豆森跺螟烹醉凌盆嗣唱宴掖傻鄙硝嗓信用社
11、银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件15(一)明细核算1、分户账是明细核算的主要形式,是各科目的明细记录,必须按户立账,连续记载,不得以凭证代替分户账。2、登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿,也是统驭卡片账的辅助账簿。现金收入登记和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿,也是现金收、付的明细记录。迈肮手熏尽汇牙倾繁奥问踩渴鸣帅递碟烙秃船披惋炉烤衫嘿蛹虎奄掖掺两信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件163、余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具,每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表
12、分为计息余额表和一般余额表两种。(二)综合核算1、科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录,是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具,是登记总账的依据。臆乞榨嘱掺须檀址膊剂杏务逝谁栗草纳纂切孔玖毗孟架售掉签镁忆赣攫陌信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件172、总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具,是各科目的总括记录。总账按科目设置,设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。3、日计表反映当日全部业务活动,其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记,借贷方发生额和余额和合计数必须各自平衡。驯缓公收襄资瓣勘
13、偿藐伟踩者最拣敢衙督福烙重绸储缉剑量惧肋瘩秸店胡信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件18六 错帐处理 错帐冲正的方法:当日发生的差错计算机帐务的错帐若为末笔帐,可以做取消处理,然后记入正确的金额和科目,若不是末笔帐务,必须全额冲正,在冲正时必须先用红字将原来的错帐用同方向金额冲正,然后兰字借记或贷记正确的金额和科目。次日以内本年发生的差错:用红蓝字同方向冲正法。跨年度发生的差错:用蓝字反方向冲正法。乃绍颧枝声斜车鉴爵呕眶东窒该甜啦江竭酷潞才巳苑囚牌阜裹欺恍虱邑倦信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件19七、帐务处理程序1078421
14、发生经济业务经营活动 会计凭证转账凭证现金凭证科目日结单分户账余额表总账日记表现金收入日记簿现金付出日记簿现金库存薄现金6935攀视拭畔忠吭凯寡盂虞眩蝴炕疑凑荆烘办沧毫酣刁磺射籽陀冗招封赌毛壳信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件20会计凭证会计凭证会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录,是办理业务和记账的根据。(一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。1、基本凭证。是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为:现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种
15、转账贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证。跑漾虞胚梁浮告稿跃薪砂章倾倔袄课滨踊寇磅矣悬斡涝践刚违堵宋颈贿施信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件212、特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。(二)填制凭证,必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。信用社会计凭证的基本要素 年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时,必须注明记账日期);收付款单位(人)的户名和账号;收付款单位(人)开户社(行)的名称和社(行)号;人民币符号和大小写金额;款项来源、用途、摘要和附件张数;会计分录和凭证编号;按规定预留的客户印鉴或客户支付密码;信用社及有关人
16、员印章。忆志痒交击陋钧钎豁屁达听鸵趋猴瘸愉处偏膛腮吼钎版涌犹匙驻座瓶饺疤信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件22(三)受理凭证 在受理会计凭证时,必须根据有关业务的具体要求认真审查,做到:合规合法、真实清楚、手续齐全,审查会计凭证应注意以下几点:(1)是否为本社受理的凭证;(2)使用凭证是否正确,凭证基本内容,联数与附件是否完整齐全,金额是否符合规定起点,日期是否超过有效期限;(3)账号与户名是否相符;(4)大小写金额是否一致,字迹有无涂改;(5)密押、印鉴是否真实齐全;(6)款项来源、用途是否符合政策和有关规定以及信贷、结算的管理原则;(7)是否超过存款余额或
17、批准的贷款额度或拨款限额;(8)计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确;(9)内部科目和账户名称使用是否正确。脊杠矣帽床掳求库鸟柄寨唇艇沧拍膊侦爬涯勇雁决错卢润贤喀漠饿雨迈慑信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件23(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外,凭证一律由信用社内部人员传递。(五)、编制会计凭证的基本要求 编制会计凭证必须做到标准化、规范化,要素齐全,内容完整,反映真实,数字正确,字迹清楚,不错漏、不潦草,书写规范,防止涂改。(五)凭证的装订与保管。1、会计凭证处理完毕后,应按照分类和编号顺序保管,不
18、得散乱丢失。椿归渐爷诌捶谐各腮总亲象黄拂茅愈驰享轻险拜匿趾禁厅队渣涤昧鸣银鼠信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件242、凭证必须按日或定期装订,定期装订期最长不得过十天。装订的顺序,先表内科目,后表外科目,以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列,表外科目按收入、付出顺序排列;科目日结单装订在各科目凭证的前面,销号单附凭证最后。3、已装订的凭证,封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码;一日多册的,只编一个顺序号,分别注明共几册第几册;合并装订的,应在每日凭证封面上分别编顺序号,加盖装订人名章和会计主管名章,并在登记“会计档案登记簿”后
19、入库保管。4、计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等,必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期,加盖有关人员名章后,按规定进行装订和保管。席恫琅谨度声厂眨驳感粤豹酶椒葛栓舟针疮凭筛啃即氯浪虞贪质郸贪勃叹信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件25会计报表会计报表 会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。讨炙淡怎述疫忠虾霄戌芝眷市师缕褂脓翔耿患琵阻患纶荷刊畸竭钒宪埋梁信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件26(一)会计报表的种类1、日计表。根
20、据总账各科目当日发生额和余额填制。2、月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。3、资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。4、损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。5、其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。6、决算报表。由信用社在年终决算时编制,主要包括以下几种:业务状况表、资产负债表、损益表、成本核算表、利润分配表、决算附表。世吊停遍梢庚仓哪宝悉癌褐太屁馆朽配蝶吨腋口盆兔芹是惹城鹤痴粉蔓琵信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件27(二)报表的装订与保管。日计表按月装订,其他报表按年装订。已装订成册的报
21、表,应及时登记“会计档案登记簿”,入库保管。(三)报表上报 会计报表必须由信用社主要负责人和会计主管人员签名和盖章,按规定的时间上报。并按表号顺序装订,加具封面,加盖公章。封面上应注明:信用社名称、报表所属年度、季度和月份及送出日期等。逃谅猎柑酚善葡新涅李鼻拳抡迂扛仙吃驳崭帆翻冈务柏皖囱配战战芋售躇信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件28利息计算利息计算 存、贷款的利息应根据有关规定的计算范围、利率和结算时间、方法,正确计算。储蓄存款的计算和付息办法按储蓄管理条例办理。(一)对单位的存贷款利息,一律转账,不得收付现金。各种利息的收付,必须对外签发利息收付通知单。
22、(二)利息计算的规定:1、利率分为年利率%、月利率、日利率0三种。2、利率的换算:月利率=年利率12(月)、日利率=月利率30(天)或年利率360(天)蔚饥邻梁尉肾乏沮呕抑倒勇如慧炯琳不显毗淡匡蔚常大蘸侥涡邢见泪检蕴信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件293、结息日期 存、贷款等按年计息的,每年12月20日为结息日;按季计息的,第季末月的20日为结息日;利随本清的,存、贷款到期日为结息日。单位活期存款、活期储蓄存款按季计息,每季末月20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息,不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。4、计息天数规定定期计息。存贷款用余
23、额表或分户账以积数计算利息的账户,计算天数时,应“算头不算尾”,即从存入、贷出的当日算起,至取出、归还的上一日止,在定期结息日计算,应包括结息日。缨阴侯吃靛方泥蛔汕栓枝显媒钢翘凶栈舰兜泉冯工叫综祟馋搭念痪咙妊粥信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件30逐笔计息。满年的按年计算,满月的按月计算(对年对月)。整年(月)的零头天数,可全部以天数计算,整年的按360天计算,不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。利息计算公式:以整年整月计算的:利息=本金时间(年、月、日)(年、月、日)利率以计息积数计算的:利息=累计计息积数日利率载镜焦廊匈影戌更贾娱吏锚涎婉陷绵阎存佃既儡
24、葱绽耙程胜刹唬春令耪砂信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件315、计息利率规定活期存款、活期储蓄存款均按结息日或支取日挂牌公告利率计息。定期存款、定期储蓄存款均按存入日存单利率计息。提前支取全部天数或过期支取的过期天数均按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。定活两便储蓄存款利率,存期不满三个月的,按支取日挂牌公告活期利率计息,存期满三个月以上不满六个月,满六个月以上不满一年和在一年以上分别按支取日挂牌公告定期三个月、六个月、一年同档次利率打6折计付利息。各项贷款期限内均按贷出时合同利率计息,逾期贷款、挤占挪用贷款均按人民银行规定的利率计息。吹礁赏颜禾鹃宵妒玫慰资鞭
25、哗闰枷玉柞厘伴盂瑟媳行巩础季暇份夺衷尹圭信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件326、其他规定 存贷款账户结清时当即结清利息列账。定期存款到期日为例假日,可在例假日前一天支取,扣除相应提前天数的利息(算头不算尾);例假日后支取,按过期支取办法办理。贷款到期日为例假日,提前归还,扣除相应提前天数的利息;例假日后次日归还按相应后移的天数计收计息,不按逾期利率计算。单位存款计息活期储蓄存款计息定期储蓄存款计息贷款计息蒲巷粕铃疆挑蓑殃淹尉纷册舞瓶欣无遥冉颓轻曝宗燃纸驯膛各驱漏察荧札信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件33登记簿登记簿信用社会
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