上海税务:增值税专用发票认证问答(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!上海税务:增值税专用发票认证问答(老会计人的经验)问题:“营改增”后,增值税专用发票认证业务有什么变化?有哪些问题需要注意?答案:【业务描述】我国全面推开营改增以后,纳税人常用的增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票(只能用到2016年6月30日)等。其中,增值税专用发票的概念是相对于增值税普通发票而言的,这两者是企业经营中最常见的增值税发票。从发票开具来看,增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票;而增值税小规模纳税人只能
2、自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票,若对方需要增值税专用发票,需要向税务机关申请代开;其他纳税人如自然人,同样只能通过代开方式开具增值税专用发票和增值税普通发票。从受票方来说,增值税专用发票只能开具给除自然人外的增值税纳税人,而增值税普通发票可以开具给所有的受票对象。增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。一般情况下,采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票以后,需在180日内进行认证,并在认证通过的次月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。增值税一般纳税人取得增值税普通发票,不得进行进项抵扣。而增值税小规模纳税人没有进项抵扣
3、的概念,所以也不需要取得增值税专用发票和进行认证工作。【政策依据】1、国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知(国税发2006156号)2、国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知(国税发2004153号)。3、国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第73号)4、国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第19号)5、国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告(国家税务总局公告2016年第7号)6、国家税务总局关于全
4、面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2016年第23号)【基本流程】一、远程认证远程认证是由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息,生成电子数据,通过网络传输至税务机关,由税务机关完成解密和认证,并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。二、上门认证上门认证是指纳税人携带增值税专用发票抵扣联等资料,到税务机关申报征收窗口或者自助办税机(ARM机)进行认证的方式。三、勾选认证勾选认证是最新的一种认证方式,是指符合条件的纳税人通过特定的网址,查询升级版增值税开票系统开具给自己的增值税发票信息,然后通过勾选和确认的形式完成发票认证。(一)实施范围目前可以适用取消增值
5、税发票认证政策,采用勾选确认的方式进行增值税发票认证的纳税人包括:1、2015年度纳税人信用等级为A或B增值税一般纳税人;2、2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人(2016年5-7月期间适用)。(二)操作方法上述纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票),可以不再进行扫描认证,而是通过增值税发票税控开票软件登录上海市增值税发票查询平台s:/fpdk.tax.sh.gov,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。【热点问答】1.一般纳税人企业取得的增值税专用发票都要认证吗?不是的。根据规
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