会计实务:小微企业所得税优惠扩围九个问题要明白.doc
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1、小微企业所得税优惠扩围九个问题要明白近日,财政部国家税务总局联合发布关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(财税201743号)。2017年3月5日李克强总理的政府工作报告以及4月19日主持召开国务院常务会议都提出要扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围。通知的发布使得这一优惠政策终于落地了。广大小微企业要顺利享受税收优惠,有十个问题需要关注。本次小微企业所得税优惠有什么变化?本次最大的变化是优惠范围扩大了,通知规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得
2、减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。举个例子:假设某企业2016年和2017年的年应纳税所得额都是50万元,从事国家非限制和禁止行业,且符合小型微利企业“从业人数”和“资产总额”等标准,2016年度,该企业超过小型微利企业的年应纳税所得额30万的上限标准,不符合小型微利企业的条件,适用25%的税率计缴企业所得税5025%=12.5万元。2017年度,按新政策,该企业未超过小型微利企业的年应纳税所得额50万元新的上限标准,符合小型微利企业的条件,适用20%的税率,减按50%计入应纳税所得额,计缴企业所得税5050%20%=5万元。从以上计算得知,该企业相对于2016年直接减
3、税7.5万元,减税比例达到(12.5-5)/12.5=60%.相对于25%的税率,现在减按20%并减半计税,减税比例可高达60%,超过以往历次的减税幅度。享受小型微利企业所得税优惠要符合什么条件?1、行业要求小型微利企业从事国家非限制和禁止行业,才可以享受小型微利企业所得税优惠。2、应纳税所得额年应纳税所得额低于50万元(含50万元),应纳税所得额就指弥补五年内以前年度亏损后的金额。3、从业人数工业企业,从业人数不超过100人;其他企业,从业人数不超过80人。4、资产总额工业企业,资产总额不超过3000万元;其他企业,资产总额不超过1000万元。注意,工业企业或其他企业以上四个条件均要符合,才
4、可以享受小型微利企业所得税优惠。从业人数和资产总额一直在变化如何计算?从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平均值(季初值季末值)2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠?符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,均可以享受小型微利企业优惠。查账征收企业符合小微企业条件,如何填写所得税季度申报表?简单地说,就是符合条件的小微企业,将应纳税所得额与1
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