高级财务会计-计算题.doc
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4、期初数 = (9 000 + 20 000) 132/100 = 38 280期末数 = (8 000 + 16 000) 132/132 = 24 000存货期初数 = 9 200 132/100 = 12 144期末数 = 13 000 132/125 = 13 728固定资产净值期初数 = 36 000 132/100 =47 520期末数 = 28 800 132/100 = 38 016股本期初数 = 10 000 132/100 =13 200期末数= 10 000 132/100 =13 200盈余公积期初数 = 5 000 132/100 = 6 600期末数 = 6 600
5、+ 1 000 =7 600留存收益期初数 = (1 188 + 12 144 + 47 520) - 38 280 13 200 = 9 372期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利润期初数 = 2 100 132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944(2) 根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计) 27年12月31日 单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40
6、016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减:累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 83252 744负债及权益合计60 85252 7442. A股份有限公司的记账本位币为人民币,。要求:根据上述资料,编制收到外商投入资本的会计分录。解: 206年9月1日,第一次收到外商投入资本时:借:银行存款美元 2328000贷:股本2328000207年3月10日,第二次收到外商投入资本时:借:银行存款美元 2280000贷:股本22800004. 甲公司和乙公司为不同集团的两家
7、公司。有关企业合并资料如下:解:(1)甲公司为购买方。(2)购买日为2008年6月30日。(3)计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980(万元)(4)固定资产处置净收益2100(2000200)300(万元) 无形资产处置净损失(1000100)800100(万元)(5)甲公司在购买日的会计处理借:固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000 贷:固定资产 20 000 000 借:长期股权投资乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000 贷:无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 00
8、0 000 营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额2980350080%29802800180(万元) 8. 甲公司2008年1月1日以货币资金100 000元对乙公司投资。要求:2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整,编制在工作底稿中应编制的调整分录。 解:成本法下,甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为:借:应收股利 6 000 贷:投资收益 6 000甲公司在编制2008年度合并财务报表时,应在其合并工作底稿中,将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。应编制
9、的调整分录如下: 按权益法确认投资收益20 000元并增加长期股权投资的账面价值: 借:长期股权投资 20 000 贷:投资收益 20 000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资6 000元: 借:应收股利 6 000 贷:长期股权投资 6 000 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6 000元: 借:投资收益 6 000 贷:应收股利 6 000经过上述调整后,甲公司编制2008年度合并财务报表前,“长期股权投资”项目的金额为114 000元,“投资收益”项目的金额为20 000元。3. 甲企业在2008年1月21日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
10、请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为600000元,已经过债权人会议审议通过)。 (1)确认担保债务:借:长期借款400000贷:担保债务长期借款 400000(2)确认抵销债务:借:应付账款 30000贷:抵销债务 20000破产债务 10000(3)确认优先清偿债务:借:应付职工薪酬 118709应交税费 96259.85贷:优先清偿债务应付职工薪酬 118709应交税费 96259.85(4)确认优先清偿债务:借:清算损益600000贷:优先清偿债务应付破产清算费用600000(5)确认破产债务:借:短期借款1341000应付票据 84989应
11、付账款 111526.81其他应付款 8342长期借款 4130000贷:破产债务短期借款 1341000应付票据 84989应付账款 111526.85其他应付款 8342长期借款4130000(6)确认清算净资产:借:实收资本 800000 资本公积 20000盈余公积 23767.64 清算净资产618315.66 贷:利润分配未分配利润 1462083.30请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理解: (1) 确认担保资产借:担保资产固定资产 400 000破产资产固定资产 150 000累计折旧 50 000贷:固定资产房屋 600 000(2)确认抵销资产借:抵销资产应收账
12、款甲公司 20 000贷:应收账款甲公司 20 000(3)确认破产资产借:破产资产设备 150 000 贷:清算损益 150 000(4)确认破产资产借:破产资产其他货币资金 10 000 -银行存款 89 380 -现金 1 000 -原材料 200 000 -库存商品 404 279 -交易性金融资产 55 000 -应收账款 64 000 -其他应收款 17 023 -固定资产 1 539 687 -无形资产 439 922 -在建工程 1 476 320 -工程物资 200 000 -长期股权投资 635 900 累计折旧 240 313 贷:现金 1 000 银行存款 89 380
13、 其他货币资金 10 000 交易性金融资产 55 000 原材料 200 000 库存商品 404 279 应收账款 64 000 其他应收款 17 023 固定资产 1 780 000 在建工程 1 476 320 工程物资 200 000 无形资产 439 922 长期股权投资 635 90014. 甲公司个别资产负债表中应收账款50 000元中有30 000元为子公司的应付账款;预收账款20 000元中。要求:对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。解:在合并工作底稿中编制的抵销分录为:借:应付账款 30 000 贷:应收账款 30 000借:应收账款坏账准备 150 贷:资产减值
14、损失 150借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 000 5.A公司为B公司的母公司,拥有其60%的股权。发生如下。要求:编制2007年末和2008年末合并财务报表抵销分录。解:(1)2007年末抵销分录B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借:营业外收入 4 000 000 贷:固定资产原价 4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧 4004 6/12 = 50借:固定资产累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 (2)20
15、08年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:未分配利润年初 4 000 000 贷:固定资产原价 4 000 000将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借:固定资产累计折旧 500 000 贷:未分配利润年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借:固定资产累计折旧 1 000 000 贷:管理费用 1 000 0006. 资料:H公司27初成立并正式营业。解:(1)计算非货币性资产持有损益存货: 未实现持有损益400 000 -240 000 = 160 000 已实现持有损益 608 000-376 000 = 232 000
16、固定资产: 设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 22 400 已实现持有损益9 600 8 000 = 1 600 土地: 未实现持有损益 720 000 360 000 = 360 000未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600 (2)公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表资产负债表(现行成本基础)金额:元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 00016
17、0 000存货200 000400 000设备及厂房(净值)120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债(货币性)80 000160 000长期负债(货币性)520 000520 000普通股240 000240 000留存收益(181 600)已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计840 0001 514 4007202年1月1日,甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套。要求:分别为承租人(甲公司)和出租人(乙公司)进行会计处理。解:( 1)承租人(甲公司)的会计处理该项租赁不符合融资
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