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内部审计体系的构建.doc
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1、论集团公司内部审计体系的构建一、内部审计体系的具体构建1、内部审计框架的设置目前我国绝大部分的集团公司都属于国有企业,无疑例外要担负着国有资产保值增值的重任。考虑到这些特点,本人认为其内部审计最好采取“审计”加“监察”的模式,以财务审计为基础,以经济效益审计为主线,最终实现对企业各项经济活动的合法、合规性进行监督检查。通过在集团总公司设立“监察审计部”的方式,在审计委员会的统一领导下,由“监察审计部”牵头负责组织开展集团系统的内部审计工作,对集团管理层负责并报告工作。实际设置可采取分级负责的原则,由“审计监察部”负责对二级子公司开展内部审计工作;集团内部的三级和更下级企业的内部审计,采取在二级
2、子公司总经理的领导下,由该公司财务部门在接受“监察审计部”业务指导的基础上,履行审计职责并向总经理报告的工作原则。所形成的最终审计结果,由二级子公司的总经理通过集团专项会议(“监察审计部”是本会议的重要参与者)的形式向集团管理层报告。本人草拟的集团企业内部审计框架如下图所示:2、内部审计体系的构建重点结合上图,在具体构建内部审计体系时,应注意把握以下方面:、建立健全内部审计工作流程内部审计框架建立后还需要制订符合企业实际的审计程序与业务运转流程,才能使框架体系发挥应有的效力。原则来讲,内部审计程序应包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结和报告这三个基本工作阶段。其中:审计准备阶段的主要工作包
3、括:选派审计人员组成审计组并确定审计组组长及主审人员、初步分析被审计单位基本情况、确定审计重点、制定审计方案、发送审计通知书等。审计实施阶段的主要工作包括:根据审计方案对被审计单位的内部控制情况以及对报表项目和财务会计报告进行测试和复核。审计终结和报告阶段的主要工作包括:根据审计结果出具审计报告,提出审计意见,归集审计档案。在此阶段,如果被审计单位对内部审计报告和决定有异议,一般可采取“在收到审计报告和决定之日起十五日内提出修改意见或复审意见”的方式进行沟通。 内部审计报告和审计意见书经批准后,被审计单位必须执行,并将执行结果以书面形式反馈给公司总部及内部审计部门。公司内部审计部门可视具体情况
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