旅游企业会计报表的编制、阅读及分析.ppt

,旅游企业会计报表的编制、阅读及分析10.1会计报表概述10.1.1会计报表的涵义及其种类会计报表是用来综合反映企业和行政事业等单位某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。10.1.2会计报表的种类1.按反映内容分类分为静态报表和动态报表,,2.按编报时间不同分类分为月报，季报，半年报，年报3.按编制单位分类分为单位报表和合并报表4.按服务对象分类分为外部报表和内部报表10.1.3会计报表的编制要求1.真实性2.相关性,,3.可比性4.一贯性5.及时性6.全面完整性10.2资产负债表10.2.1资产负债表的概念及其作用1.通过资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业资产的构成及其状况,,2.可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要偿还的债务数额。3.可以反映企业的财务弹性。通过资产负债表，会计报表使用者可了解企业资产，负债的构成以及企业的资本结构，并借助利润表，评价企业的财务弹性。10.2.2资产负债表的格式和内容在我国资产负债表采用账户式结构，分左右两部分。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。,,1.资产资产项目在资产负债表上按照资产流动性大小即资产的变现能力进行排列，流动性强的，即变现能力强的排在前面；流动性弱的，即变现能力差的排在后面2.负债负债项目在资产负债表上也是按照流动性进行排列的，即根据负债的偿付时间的长短来排列3.所有者权益,,10.2.3资产负债表的编制方法1.资产负债表的资料来源1）根据总账账户余额直接填列2）根据账户余额计算合计数填列3）根据明细账账户余额分析填列4）根据总账账户和明细账账户余额分析填列2.资产负债表期末数各项目的填列方法3.资产负债表的编制10.3利润表10.3.1利润表的作用,,10.3.2利润表的格式和内容我国企业的利润表采用多步式主要编制步骤如下：第一步，以营业务收入为基础，减去营业成本、营业费用、营业务税金及附加，计算出经营利润；第二步，以经营利润为基础，减去管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；,,第四，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润或亏损。10.3.3利润表的编制方法1.利润表各项目的填制方法2.月份报表“本年累计数”栏各项目的填列方法3.年度利润表有关栏目的填列方法4.利润表的编制实例10.3.4利润分配表,,1.利润分配表的格式和内容我国实务中利润表正表一般采用多步式结构，它由净利润、可供分配的利润和未分配利润四大项构成2.利润分配表的编制方法3.利润分配表编制举例10.4现金流量表10.4.1现金流量表的根据和作用（1）现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做客观评价。,,2）现金流量表有助于评价企业偿还债务、支付股利能力及对外筹资的能力。（3）现金流量表有助于评价企业在将来产生现金净流入量的能力。10.4.2与现金流量表相关的重要概念（1）现金（2）现金等价物（3）现金净流量10.4.3现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量,,2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量10.4.4现金流量表的结构现金流量表由主表和补充资料两部分构成10.4.5现金流量表的编制及内容1.经营活动产生的现金流量1）直接法2）间接法（1）不涉及现金收支的收入和费用项目的调整,,（2）非经营活动产生的损益项目的调整（3）非现金的流动资产和流动负债项目增减变动数的调整2.投资活动产生的现金流量的计算3.筹资活动产生的现金流量的计算10.5会计报表的阅读与分析10.5.1会计报表的阅读方法1）如果取得的是企业的年报资料，由于年报比较详细，在阅读时可以先阅读报表后面的“财务状况说明书”，然后再看“报表附注”，,,最后再将“财务状况说明书”上所计算数据与会计报表进行简单核对。2）如果取得的企业没有财务状况说明书的月报或季报，可以先简单阅读报表中大的项目，然后再根据看表的目的，决定计算分析哪些指标。3）当决定是否投资或贷款时，应重点分析三个方面：一是营运资金的多少。营运资金是企业流动资产超过流动负债的数额，营运资金越大，表明对方偿债能力越强；二是分析对方的资本结构，特别是资产与负债、资产与所有者权益的比例；三是分析对方获利能力。,,4)当要了解企业短期偿债能力时，重点分析流动比率、速动比率、现金比率、应收账款周转率和存款周转率。10.5.2财务报表分析的基本方法1）比较分析法1.预定标准，即企业为改进经营活动和管理工作而预先确定的指标比率。2.历史标准，即根据企业过去实际历史资料而产生的连续性财务比率标准。3.行业标准，即按行业所规定的平均财务比率标准。,,4.公认标准，即社会一般公认的标准。2）趋势分析法3）比率分析法（1）相关比率（2）效率比率10.5.3财务报表分析的基本内容1.偿债能力比率1)流动比率流动比率=流动资产/流动负债,,2)速动比率速动比率=（流动资产—存货）流动负债3)现金比率现金比率=现金/流动负债4)资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额5)产权比率产权比率=负债总额/所有者权益总额6)已获利息倍数,,2.营运能力比率1)应收账款周转率（1）应收账款周转次数应收账款周转次数=销售收入净额/应收账款平均余额其中：销售收入净额=销售收入—销售退回、折让、折扣应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2（2）应收账款周转天数,,应收账款周转天数=360/应收账款周转次数2)存货周转率（1）存货周转次数存货周转次数=销售成本/平均存货其中：平均存货=（期初存货+期末存货）/2（2）存货周转天数存货周转天数=360/存货周转次数3)流动资产周转率流动资产周转率=销售收入/平均流动资产,,4)总资产周转率总资产周转率=销售收入/平均资产总额其中：平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/25)固定资产周转率总资产周转率=销售收入/平均资产总额其中：平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/23.获利能力比率,,1)销售净利润率销售净利润率=净利润/销售收入净额其中：净利润=利润总额—所得税额2)资产净利润率资产净利润率=净利润/资产平均总额其中：资产平均总额=（期初资产总额+期末资产总额）/23)资本收益率资本收益率=净利润/实收资本,,4)净资产收益率净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额其中：所有者权益平均余额=（期初所有者权益+期末所有者权益）/25)每股股利每股股利=普通股股利总额/普通股股份数6)市盈率市盈率=普通股每股市场价格/普通股每股净利润,