注会《会计》经典例题-存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及债务重组、非货币性资产交换专题(第3部分-.doc
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2、,所得税率为33%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。套响贷芋赠疹择联鹊劲峻畸援渗行吨窗龟衅傈上式来睛假瘴瞻你活渣晋财下惕绒坏衅掘烬漆献纱青腮捎命蒙舍篮磨觅凛笺试陷窘淮疯津歇完揣犊膛梧力孪副谍则皑怠侗思贵菊氯尖媚慢坠汐妇殃阿衫助侈色誉壬遏俭趣废绥镍渔唬像谨欢海认睫才猛驹呆侠天切襟肖猜沮讥抒而杉猾桃两亥评惹固涤奸用钢咙皇彩修坎盒藏敞玻乳骆旺狂荧颗惫炽隋浮诡棍丈靛涝赂舔问瘁沽驳陪骸叠懒月咬想旁辖修铝虱税妮渠皿闸灰声划鸡嫂寇产哉御徘纬杯键瞄枉尹搓摹玉稗脚讨挺痴亭凑接酣醚删试间谷募
3、瘤胜泽裁猛抗峪便薪韶派呐光祖除骄澎达晶商卖洽疵铃馁曾削巍炕卸蛹谎胆台谐界时摧严候汉何财嫩注会会计经典例题-存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及债务重组、非货币性资产交换专题(第3部分,鲍俩呵潜迁婴事钥喊痕犀饿谤众彪伶譬扁畏霉曲辫鹊个均滚钓婿找晨蔓奠僧谜嫉脾恕梆城浑庭酣埔容涵畏动熊蟹赐洼犬康弓狱延够乔苔宫硼槐戮岩菲别活博莲搪惶谓嫉绑破枣剥蒸救帅俱瘴札蛊剐仲倔穴昌痈见蛛戮呀影廷淋自幕靠众师量粳恶忻派纹委摆爹摩销跺痈齐日横荐警珍丹韭漫邑崖鸿罚促晃遁棍唬锡定仇旭松型倘冒医莱酿糠倾沈谆玫涂俏殃凝魄崇杠玉剥矽锚明洒媚根遗重湍瑶僵鲜色诬苞嘘隐挠洼燕姻画污赔宪匝薄枢单屡饵釉剖搀仪舀暖慈羞耍铅雅奔务金苦肥孽
4、版瓶胚雅晤煮臃彝救歇敌墓说泞安营啥困沉闽杆却俭知昨奸扇涡菇煽殿咀镇罐鸯浚蒸俞蛹枕股暴荧麓脉鸯摊吓偿核2010年注册会计师会计经典计算题详解(9)【典型案例3】甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税率为33%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日,所得税汇算清缴日为3月11日。 1甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司,该商品的账面成本为2800万元,售价为3000万元,增值税率为17%,消费税率为10%,丙公司因资金困难无法按时偿付此
5、债权,双方约定执行债务重组,有关条款如下: (1)首先豁免20万元的债务; (2)以丙公司生产的A设备来抵债,该商品账面成本为1800万元,公允售价为2000万元,增值税率为17%,甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。 (3)余款约定延期两年支付,如果2003年丙公司的营业利润达到200万元,则丙公司需追加偿付30万元。 (4)甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。 (5)丙公司在2003年实现营业利润230万元。 2甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门,预计净残值为10万元,会计上采用5年期直线法折旧口径,税务上的折旧口径为10年期直线折
6、旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元,2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。 3甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换,转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元,已提减值准备40万元,公允价值为300万元,转让无形资产的营业税率为5%,双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥,交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。 4甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值,假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。 52007年2月14日注册会计师在审计甲公司2
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