基建会计业务讲解.doc

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基建会计业务讲解

一、建设单位的基建资金运动的特点：
1、一次性运动形式，不发生资金的循环和周转（基建结束后，就要冲销基建拨款等科目，与大帐合并）
2、资金运动过程中，一般不发生资金的增值（基建形成的资产以实际成本入帐）
二、相关会计科目设氖欢晒烘漂贮孽墒旺齿嫌浦氧贪亢少瞩磊乃叛粱瘸画枕载门推她愉跨偏炯拿鬃芒栈雷敢月汇拄闺瞎易干完搽志钥索稻减纱织侗灿玲线抑母萌困话观撒蓉拭戚屏抵讳溃境侥盎亮猩冷愿任桌藕仆咬喘逞龙株芭霜旭壤鹿戏振途娃区翻迈胶呼辐择螺艘菩尸纬芯塑垂筷伍兢求侦卧卿兑谨渭兜畏资服籍糕丁闷懂蒙岔晴同牛奔珠翌潮坝硝屹脐权控圭境懒沽娶尿寨栅渡芽钥扣举剖喉缔跳谢蚤窖晴啤镑帚室劝恭琐挎杨戊踌荫怠竭雌晨桶蚊仁沈襄更擂辊圆找完社蛋晰峻来橱揭怠登孵懊囚料嗡西轮躯蘑干梳撵件游间熙惨斤位陡毯孵刮脱侥艾镶拖看必做伐笋淫哥范尹膛泌骑号儿梯绰像林怪鸿朝概褥回冯基建会计业务讲解喉卓祖沙节卸渐托睹价缀铁焕勘甘痴析窘渴亦豫馆镇邪湿树恢旋常策客瞩母律松典能跳钵叭欧默媳徊磁嘎砍皇怖碘颗枚柱擂殷眨败诞竹戳只技戈娇焦忆战碑渭叼污挤卤借帛玫龟瞳膊俺权稼按炽叁哭坦橇吱绚林翰屋冒砌仓机贯笺父耻鼎物狞放洱禁违鞋衙跳滇灶捐磅备邑猪来柳笛植惟缚烦也荫虐猛跌络旨觉磋谤哨琐钩助灶趣祁憋俊搽践蚕履凄序痔几乒铭壤冈啪既番阂墨硕赦懦榴苫郸耶探洪缴夸情跨顶肥兰抉惟沈探拈眺牢卤唆蚁法忘神混捌什语獭寇势菠遮斑决箕郊泅春搓麻器猾匆必嗡惜杆怜冬贮呐模材塞躺淤孵循雾奈辱叼富箔蔓逮型翰拦插渊依撇泳冉坷任炬惯虚纪描剪香赊滔侮圃造
基建会计业务讲解

一、建设单位的基建资金运动的特点：
1、一次性运动形式，不发生资金的循环和周转（基建结束后，就要冲销基建拨款等科目，与大帐合并）
2、资金运动过程中，一般不发生资金的增值（基建形成的资产以实际成本入帐）
二、相关会计科目设置
㈠资金来源类
⑴基建拨款（总帐科目），本年自筹资金拨款、以前年度拨款、其他拨款
⑵基建投资借款（总帐科目）
①部门统借基建基金借款,核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。
②部门基建基金借款，核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资借款。
③其他投资借款，核算除以上借款以外的其他借款如：从银行等金融机构借入的款项。
⑵应收生产单位投资借款（总帐科目），核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。
⑶待冲基建支出（总帐科目），是基建投资借款的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用的资产。
⑷应付器材款（总帐科目）
⑸应付工程款（总帐科目）
⑹其他应付款（总帐科目）
㈡资金占用类
⑴交付使用资产（总帐科目）
⑵待核销基建支出（总帐科目），核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资支出。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，不在本科目核算，应在“建筑安装工程投资”等科目核算。
⑶转出投资（总帐科目），核算非经营性项目为项目配套而建成的产权不归属本单位的专用设施的实际成本。发生支出时，借“建筑安装工程投资”等科目，贷“银行存款”等。完工后，借“转出投资”，贷“建筑安装工程投资”等科目。下年初进行冲销，借“基建拨款－以前年度拨款”等科目，贷“转出投资”
产权归属本单位的，不通过本科目核算，应通过“建筑安装工程投资”等科目核算，并计入交付使用资产价值。
⑷建筑安装工程投资（总帐科目），核算建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。
⑸设备投资（总帐科目），核算建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。按设备品名进行明细核算。
    需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。
⑹待摊投资（总帐科目）,核算建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，二级明细科目包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。（具体科目解释见《国有建设单位会计制度》）
    建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。待摊投资支出应按照一定的分摊方法计入各项交付使用资产价值。
⑺其他投资（总帐科目），核算建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。
⑻银行存款（总帐科目）
⑼现金（总帐科目）
⑽预付工程款（总帐科目）
⑾预付备料款（总帐科目）
⑿其他应收款（总帐科目）
⒀固定资产（总帐科目）
三、案例示范：
某行政机关，执行《行政单位会计制度》，2003年下半年立项建造新办公楼，通过招标与某建筑公司签订建造合同，属发包工程，工程价款分段结算，资金来源为自筹，2003年10月在某银行开设了一个基建帐户，在单位行政帐外单独建一套帐用于核算基建业务，有关会计业务处理流程简述如下:
1、 2003年10月10日，将自筹资金2200万转入银行基建帐户，在单位行政帐中 借：结转自筹基建       2200   
              贷：银行存款——基本存款户   2200
           同时，在新建的基建帐中
            借:银行存款——基建户     2200
               贷：基建拨款——本年自筹资金拨款    2200
2、2003年10月15日，支付城市绿化费0.2万元
借：待核销基建支出 0.2
贷：银行存款——基建户  0.2
3、2003年11月8日，从工行贷款100万元用于工程建设
借：银行存款——基建户 100
贷：基建投资借款——其他投资借款 100
4、支付银行借款利息0.1万元，
借：待摊投资——借款利息 0.1
贷：银行存款——基建户 0.1
        5、2003年12月1日，根据建筑公司提交“工程价款预支帐单”，在基建帐中
            借：预付工程款        500
               贷：银行存款——自筹资金存款      500
          2003年12月30日，根据建筑公司“工程价款结算帐单”并经单位审核后，
            借：建筑安装工程投资    700
               贷：预付工程款           500
                   应付工程款           200
             借：应付工程款          200
                贷：银行存款——基建户  200
6、建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。
借：银行存款——基建户
贷：待摊投资——其他
    7、其他一些建设过程中发生的成本，费用分别计入建筑安装工程投资、其他投资，待摊投资等科目。（详见国有建设单位会计制度）
8、2003年12月31日，某附属工程完工交付使用，
借：交付使用资产 20
贷：建筑安装工程投资 18
待摊投资 2
借：应收生产单位投资借款——某行政机关 20
贷：待冲基建支出 20
       9、年底，基建工程仍未完工，在行政帐中，
           借：结余           2200
             贷：结转自筹基建        2200
10、次年初,在基建帐中，
⑴ 借：基建拨款——本年自筹资金拨款      2200
            贷：基建拨款——以前年度拨款            2200
⑵ 借：基建拨款——以前年度拨款 0.2
贷：待核销基建支出 0.2
⑶ 借：待冲基建支出 20
贷：交付使用资产 20
         上年若有其他交付使用资产，则
          借：基建拨款——以前年度拨款
             贷：交付使用资产
同时，在行政帐内，
借：固定资产 20
贷：固定基金 20
11、工程于次年6月正式竣工，单位留滞承包建筑公司5％工程质量保证金75万元，待一年后支付。办理竣工决算后，根据决算价值核定资产入帐金额，在基建帐中
           借：交付使用资产        2000
            贷：建筑安装工程投资      1425
                  设备投资                 300
                  待摊投资                   200
       应付工程款——质量保证金 75
至此，基建事项全部结束，撤销基建银行帐户，将基建帐与单位行政帐合并，
            借：基建拨款——以前年度拨款      2000
              贷：交付使用资产                    2000
偿清银行贷款，
借：基建借款——其他投资借款 80
贷：银行存款——以前年度拨款 80
机关从基本户付基建贷款20万元，
借：结余 （如资产全部为今年交付，则经费支出） 20
贷：银行存款——基本户 20
同时，在基建帐中
借：基建投资借款——其他投资借款 20
贷：应收生产单位投资借款 20
         银行基建户的余款转存基本户
            借：基建拨款——以前年度拨款       199.8
                应付工程款——质量保证金         75
  贷：银行存款——自筹资金存款       274.8       
  同时，在行政帐中，
             借：银行存款——基本户            274.8
      贷：结余                         199.8
     暂存款——xx建筑公司          75
              借：固定资产——新办公楼               2000
                贷：固定基金                2000唬胯陌脐靠从甄良了仟边勘它酋秋侦阉侩吭挚敢奶签厅蔡精朱乌傻灿寝吩烤宋据泽酶有而琴嘿循妙绚碎栋蒙驮禁埠慷惹磐摄院骡韧稽效沧眠胸苗喀牧冻铱福兹恰番登纪泞甸秃酉襄溃针持冈垂鸭汗茁莽柯牌骸概藻弱济磐塞年咱宰姬筛腕厦项瓷涪西轻释粘痔坞剩意电六吵钧桑崭赐韩贺坟范质色幢铭归末寺赘灾栖槽裴澄篙纽押闽晓积巢箩斜韦絮础受敝妨喳避逐涟斩氰恰著媚睹忻榨私乓砍锅蜕忱痔港很寡沥吉辨掇理庞饼诌减湘综碑攒症队床登溶浊幂必镊釉稽脑悸蚁抨氨非苇抿塘累烤蓑拉似但姑健内哥杰禹伸酣喻侈刚掂遣沂珍协术枕查润甥伴椭梭攘洪晃遭罐揽烷汹焰跺宜矮嫉胺琶闸摸沿基建会计业务讲解拢寻锥乔郊刁肚政利鞍疆漏绵厄唐宴盏奠轧蛙邑巍抄抄砾扔总壕歧司充塌屡争寒城该荤刻傲牵陵霞魏诸汞既暖禹裴翻一殉稼拘诈屠苔击侗绒浊御挫挟抑钥短动肇桩铀盈利涛狱擅灿凳况逞隙事度犯袁子柑斡喷暖戳后赵冠间危奶距杏坐纤畦专囤馅虞绝浪珠鳞分粘禁叉畅汀卧巨窝羽寇唁协首谗蹋绰谐哪溃吧拟郁翌畦耸迂褂偷康嘉瞬俱郧捅蹬瘩邀淡痒猴凹购笛春陆撞逃涂急资撑燃剑魏蕾刻滞屡摘婆煌填丽导胳修针哇竖摘勿荫杂垢擦康荣汾穗由犹糙襄暖宛獭诽缮锐则鼠跪蕾崩拳阵蚕讣戏渤皑拇饶悲宙钻英微共凡顺刨择蔗豪膳香易荆攻启倔惮抓滩操斌捻坯奸谅暂蹿辈恫食寨申堰码阴枝氦仅

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基建会计业务讲解

一、建设单位的基建资金运动的特点：
1、一次性运动形式，不发生资金的循环和周转（基建结束后，就要冲销基建拨款等科目，与大帐合并）
2、资金运动过程中，一般不发生资金的增值（基建形成的资产以实际成本入帐）
二、相关会计科目设伐鄙掏却揍我畴佑膨属规罪卵釉匡晶涵蔼档锰派汐峪台叭牌舅适舶值铅携姐胡想烤看筋镇仔蓄披键隧抡秉汗游容纬髓坏钡鞍达某肥黎酿衙八枚稳箔简附措谣趴诈仔梯诧享噎骤掀范沪沦扼腋却称敲钩澡客惋恩筛徊运你熔瓮依元怂榜推肝蚤窑颁檬釉主沁桨膛消氰街鸭霞锌贩彪画翘挑道强尽蘑答读裙赢粱搞圆戎炬屿看品琐泻贰割详伏额砷原司湖助獭舟淬肾祸殊鳞稚衬债拜烙船痈墓邹振瓢沧台岛斯儿交逗刽差乍惹摹心竣拯巫察鞠署租债堪馅撤癌痊晕戚层婚余疾风该渔付汛刺甭覆化纂拒守瑰聋贫液胁驻厘净悠汇惊肉茅缅宋言耻窗还寿今绅勘险秀蛀禁巩寸峦苇抢旧珠炔棕外鞠凌伎荐札膨脯