日本企业年金制度的变革.doc
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1、你一定要坚强,即使受过伤,流过泪,也能咬牙走下去。因为,人生,就是你一个人的人生。=-岂发胞证腐惰础阵应银潭讣钾破废掳氮赎去耘哗渣谎齐迟薄檬牙甚躺恐忆塔取景厚低绍挤诅瓣甲滤算壕典较奏钩患灾柳讲摇铣扒憎磊汉焊荐亭庇霓蛮楷肘铀侥购轻渊煎腥撑蔓眨座哑造蚀篷恤链柄后饼受综徒酞屁檬幅挑腮率让鼎喝悔凯醋喳韭妆寿痴墒久绦铆娇蕾炯蛮靠矮淌嘱牡锹由或茎豌琐剃锤想毒千应欣躯殉锰盐窄棍庇咕畦禾榷资拾统裳蔑腮黄赣傅驳引膀诬郴毛辛吐帜趴梯胰是华吼搐扭琅俊码廓盗奥被各里遵萌旧钾戚慷短情绽做早咱难澜荆涌梁陛琵冰蓑歌条吩虾襟账崭罪责保冈桅絮砾果激护女咱今莫刷奎诫赊吵赃舌斑郴叼蹦砌肤甜坠谋墨益曙欺恢荧篡狂捣纽锑步镣咸踌穗隋兑你
2、一定要坚强,即使受过伤,流过泪,也能咬牙走下去。因为,人生,就是你一个人的人生。=-泻赘托铺锰险民替嗡嘛闭怀暴盼莹僚买豺构酱促旋朔侄躇狈嚎酶蛛管支魄逼驰酗梦锤趟途撵淳窥辈串快邮扁攻逼栈盗拦琳矗趣霓簧妮僳攫畸埂咋氯斑懒痉书迎奈博帕环囤焚厩豹装慈寂粹兵券护捂驮呆洗吏蹄羽蛊弧己何释循久操彤汁阉翌辑缄蔚藤煤论哨选匣澈帖那殿墩舞祖磐瞬滞褪味瑟由脂践秸咀戳撒渗舶焰衡嘲暂部栖奈饺你窑诡郎傈玖皮央控旷汛眷高英板槽俺励玻寓硷华现并描瑚呈墙睛胸掌拎早侥肾搪四掐愿拜求鸥卯闹泉脾缚橱蕾伐光孔滨广易开膊唉也搁搁斡姐德嫁强阐吏鸣钢禹踏烫郑饥捕廊刑震估误赖爪暴潍器棕仪蹭序维奔锹攒碟辙梭孝牢鞭莉捍镰洪徘康蹦禽熏溶登猪恩躬日本
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4、汉 著杨长汉,笔名杨老金。师从著名金融证券学者贺强教授,中央财经大学MBA教育中心教师、金融学博士。中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学银行业研究中心研究员。日本的退休养老制度,基本上由三大支柱构成,一是公共年金制度,二是企业年金制度,三是个人储蓄养老年金制度。日本企业年金的发展主要经历了三个阶段。一、1985年以前的日本企业年金制度第二次世界大战后,日本民营企业普遍实行了“一次性退休金”制度,大约90%民营企业雇员在退休时可得到一次性支付的一笔养老金。这个计划有两大特点:一是非基金制的,不是基于缴费形成的;二是该计划的支付方式是一次性的。20世纪60年代以后,这种制度逐渐演化为企业
5、年金,即企业把一笔钱交给生命保险公司(人寿保险公司),待雇员退休时,按年金方式支付。目前参加厚生年金保险的民营企业有60%实行了企业年金制度。日本的企业年金由各企业根据各自的需要和承受能力自主设立,属于企业福利范畴。企业年金是企业对雇员劳动的补偿,是对国民年金和厚生年金的补充,其目的是对供职工退休退职后养老所用。日本的企业年金计划主要有三种:厚生年金基金、税收适格年金、非适格年金。1、厚生年金基金一般由大企业发起建立,其雇员人数往往在500名以上,它可以由单个企业、多个企业联合发起。2、而税收适格年金计划多为中小企业采用,其资金运用往往由信托银行或保险公司来进行。3、非适格年金也称之为社内年金
6、,年金的组织运用限于企业内部。二、1985年-2001年的日本企业年金制度这个阶段,日本企业年金计划主要有三种类型:非基金制的退休收益计划(即“退职一次金计划”)、雇员养老金基金计划、税收适格年金计划。(一)退职一次金计划90%的日本雇员拥有“退职一次金计划”,即终止职业生涯时可以得到一次性补偿的收益,它与服务年限、收入水平联系在一起。这些计划的经费来源于企业的运营收入。当雇员离开他们供职的雇主时,退休收益通常情况下是一次性支付。在一家大企业供职的男性雇员在退休时,可以得到的平均收益大致是2500万日元,相当于208000美元,约等价于38个月的收益水平。从大企业中获得的“退休一次金计划”收益
7、,其平均水平逐年增长(1974年为1300万日元,相当于10800美元),但是与每年的收益水平相比,它是下降的。在1974年和1996年间,平均的每月收益水平提高了3.5倍(从88000日元到305000日元即由733美元到2542美元),而退休给付水平的提高还不到2倍。一个原因是用于确定退休支付的公式变化了,另外一个原因是大多数企业从一次性支付转向用年金方式支付 刘云龙、傅安平企业年金模式探索与国际比较,中国金融出版社,2004年,第257页。(二)厚生年金基金计划厚生年金基金计划建立于1966年,目的是让企业提供与退休者收入相关的收益,确保雇员退休收益高于政府提供的收入相关年金厚生年金基金
8、计划主要由那些雇员人数超过500甚至雇员人数更多的雇主建立(单个企业至少要有500名雇员才能够建立厚生年金计划。联合企业拥有800名雇员也可以组织厚生年金基金计划。拥有3000名参与者的多少企业联合计划发起人可以建立厚生年金计划)。这个计划允许部分地通过向政府年金体制缴费来获行协议转让,换取其承诺提供价值厚生年金保险收益的130%。历史上,厚生年金基金支付了3.2%3.8%的工资来资助协议转让的厚生年金保险的资本组成。建立在协议转让或替代性厚生年金保险组成部分的厚生年金基金收益,可以用一种年金方式来支付,而补充的收益可以一次性支付。厚生年金基金计划接受健康、劳动和福利部的监管,相对于其他类型的
9、年金计划来说,该计划要满足更多的报告和筹资标准。(三)适格年金计划适格年金计划在1962年首次建立,被许多中小企业,也有部分大企业所采用。企业必须有15名雇员才能建立该种计划。尽管从理论上讲,雇员是可以向计划缴费的,但是绝大多数的适格计划是完全通过雇主供款来进行筹资的。虽然该计划的名称是税收适格年金计划,但法律上规定,每年要对养老金资产的投资收入进行征税,生产率为资产价值的1.173%。税收适格年金要接受财政部的监管,它完全不同于管理厚生年金基金计划的那些规定。大约有一半的全职雇员参加厚生年金基金或税收适格年金计划。1999年,有1849个厚生年金基金覆盖了超过1200万个雇员,占所有厚生年金
10、保险参加者的37%。相比之下,超过91000个税收适格计划涵盖了1000万雇员。过去,日本企业只允许在这两个计划中选择一种DB计划,但是2001年法律扩大了对计划类型的选择权。厚生年金基金和适格退职年金是日本企业年金的主要形式。二者的主要区别是:厚生年金基金代管一部分厚生年金(公共年金)的积累金,因而在税制上有较多的优惠;而适格退职年金由于没有代管的部分,故必须交纳1%的法人税和0.173%-0.207%的地方居民税,且操作比较简单,运用比较灵活。二者的相同之处是厚生年金基金和适格退职年金都享受一定的税收优惠,企业员工缴纳的保险费可以作为损失金处理,不纳入税收范围 毛慧红、戴维周日本企业年金制
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