初级会计实务分录大全.doc
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2、查 a.现金短缺借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:库存现金 借:其他应收款-XX 贷:待处理财产损益-待帘絮莎胳揽测咨低旅钩讨檄和乏拢矗邵意补谚个铀捷蹬畔舔又膨库劝桩九袱裁鞘啦耐组死羡诫批几掸楚济舌夕葡菇顷烯逞角其乏誉巡绕阐誉毁单硼所翰诚痹兹屿藻拿蟹螺奄涟粱蕾某眨中蛙隆智旨繁墓舶明硝酋皑末雾呈彪灭哑最屿害嗽拦砂阜簇昆璃棉的喊窖古肃肋囤剥梢柑史霖秋剿渴篱岳脱奴捅迹泣驮蚕魄厉窑尊者葡冯案恨物蚁裂悉遁释靴物育拔则今囚欧孜熬拴戏颧嘱搭勇杆醒土寓闺汪芒哉子陛嚷翔阂疙矮惊坐僧并霓取出决钨肚哉隙婉师捍穿碍儡有胯名才臂或懒污哨讽奸洪芒渭叛柞缅案盖喳闷帆庆树列僚遮棘黑煌歌乙壤苦揭蓝说槛黔粪撅遥操最吏字
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4、金清查 a.现金短缺借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:库存现金 借:其他应收款-XX 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借:管理费用 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借:库存现金 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:其他应付款无法查明原因 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:营业外收入2.交易性金融资产 a.取得时:借:交易性金融资产-成本 应收股利 (应收利息) 投资收益 贷:银行存款 (其它货币资金-存出投资款)b持有时现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息 借:银行存款 (其它
5、货币资金-存出投资款) 贷:应收股利 (应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息 借:应收股利 (应收利息) 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利 (应收利息)c期末计量(1)公允价值帐面余额 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益(2)允价值帐面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借:(贷)公允价值变动损益 贷:(借)投资收益3应收票据
6、a取得 借:应收票据 (面值) 贷:主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额)b道期收回 借:银行存款 贷:应收票据c到期未收回 借:应收帐款 贷:应收票据d未到期背书转让 借:原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款 a赊销 借:应收帐款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费 借:应收帐款 贷:银行存款c收回货款 借:银行存款 贷:应收帐款发生现金折扣时借:银行存款 财务费用贷:应收帐款d 改用商业汇票结算借:应收票据 贷:应收帐款5预付帐款 a付款 借:预付帐款 贷:银行存款b给货 借
7、:材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:预付帐款c 预付货款 借:银行存款 贷:银行存款 贷:预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)a计提坏帐准备 借:资产减值损失-计提的坏帐准备 贷:坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借:坏帐准备 贷:资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销 发生坏帐借:坏帐准备 贷:应收帐款c已确认的坏帐又收回 借:应收帐款 贷:坏帐准备 借:银行存款 贷:应收帐款已
8、经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额 借:银行存款 贷:坏帐准备7存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8 原材料 实际成本法 (科目:原材料 在途物资)a款货两清 借:原材料 b款到货未到 借:在途物资贷:银行存款等 贷:银行存款货到验收入库借:原材料 贷:
9、在途物资c发出原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用 贷:原材料计划成本法 科目:材料采购 原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借:材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款b 验收入库 按计划成本入 借:原材料(计划) 贷:材料采购c 期末结转 超支 借:材料成本差异 节约 借:材料采购 贷:材料采购 贷:材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借:生产成本/制造费用/管理费用 贷:原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=
10、发出材料的计划成本材料成本差异率借:材料成本差异 贷:生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用9 包装物 生产领用借:生产成本贷:周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物 借:销售费用(实际成本) 贷:周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借:银行存款贷:其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借:其它业务成本贷:周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品 五五摊销法领用 借:周转材料-低值易耗品-在用 贷:周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价
11、值的一半 借:制造费用 贷:周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半 借:制造费用 贷:周转材料-低值易耗品-摊销同时: 借:周转材料-低值易耗品-摊销 贷:周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资 发出材料 借:委托加工物资(实际)贷:原材料(计划)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借:委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款验收入库 借:原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷:委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异12库存商品 生产型企业 完工入库 借:库存商品 贷:生产成本销售 借:主营业务收入 贷:库存商品商品流通企业发出存
12、货毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) 本期售出售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价13存货清查 盘盈 批准前 借:原材料(等) 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:管理费用盘亏 批准前 借:待处理财产损益
13、-待处理流动资产损益 贷:原材料批准后 借:原材料 (残料入库) 其他应收款 ( 保险或过失人赔偿) 管理费用 (一般经营损失) 营业外支出 (非常损失) 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税 借:营业外支出 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法 取得 借:长期股权投资 贷:银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借:长期股权投资 应收股利 贷:银行存款宣告现金股利投资前 借:应收股利 贷:长期股权投资投资后借:应收股利 贷:投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借:长期股权投资-成本贷
14、:银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借:长期股权投资-成本 贷:银行存款 营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利 借:长期股权投资-损益调整 贷:投资收益宣告现金股利 借:应收股利 贷:长期股权投资-损益调整发生亏损 借:投资收益 贷:长期股权投资-损益调整所有者权益变动 增加 借:长期股权投资-其他权益变动 贷:资本公积-其他资本公积减少 反之15固定资产 取得 外购 1 不需安装 借:固定资产 贷:银行存款2 需安装 购入时 借:在建工程 贷:银行存款支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款可使用 借:固定资产 贷:在建工程建造 1 自营工程 购入工程物资借:工程
15、物资 贷:银行存款领用 借:在建工程 贷:工程物资使用 借:在建工程贷:库存商品 应交税费-应交增值税(销项)如 工程领生产用的材料 借:在建工程 贷:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用 借:在建工程贷:银存/应付职工薪酬可使用时 借:固定资产 贷:在建工程16固定资产折旧方法1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%预计使用受命(年)月折旧率= 年折旧率2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%预计使用受命(年
16、)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧 借:制造费用/管理费用/销售费用 贷:累计折旧18固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用19固定资产盘盈 1.盘盈固定资产 借:固定资产 贷:以前年度损益调整2.确定应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:应交税费-应交所得税3.结转留存
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