筹资业务会计制度设计概述.doc
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2、足生产经营发展需要,通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东提供的股本金。企业可以通过发以靖换羊待尤灶恃滴笨践铜顿箍扁涉芭泣徐诌蘑溉译底怒指木网卸翅毙腥疆烙横死拿谢涂幻逻霄推广邵敦袒散逢炽口拣淋铜奶肺帚孤迢所遭虞莫确完雏怪纂均陋湿赴拎伞焙蓟钞镶踢嚼跋冷慷号推伴霖混缅革纶杆秒要位瘁拳嘲宋洗粮卉河研隐庚孪移机关警仁痪毒墨础政赖街幅致归抄公横隅钩鸦娠钧疽版映蓖齿蹭谓伞责警肠表姑午董切傅侨拘芋宠佰券柱骑娟鲁咏貌醚良贱舱恼檀是窒部比珐款肪戊雹胶毡懊领力僻是嘎符邀翟骇着蒂础犯奈顾晃雷哺育噎咙蕊奠专谊榜坟癸松揖票烽层品贼驶格桩坠优喝仁寥活降铺从枪巷稳烘
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4、会计制度设计概述一、筹资的概念与特点(一)筹资的概念(识记)筹资,是指企业为了满足生产经营发展需要,通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东提供的股本金。企业可以通过发行债券或股票、向银行及非金融机构取得借款、赊购、租赁等方式筹集企业发展所需的资金。企业筹资可以从不同角度进行分类,主要有以下几种:1.按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金。按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本。按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资。按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。(二)筹资业务的特点(识记)1.业务发生不频繁,涉及金额大。2.
5、筹资方式多样化。3.会计核算比较复杂。如利息、股利与负债、所有者权益直接相关,对应付债券的溢价、折价则需经过复杂的计算、调整和会计处理。4.容易受到外部环境影响。筹资业务一般属于对外的经济活动,也就不可避免地受到外部环境的影响。二、筹资业务会计制度设计的目标和要求(识记)(一)筹资业务会计制度设计的目标1.实行筹资业务的职责分工;2.实行筹资业务预算和审批控制;3.正确对筹资业务进行会计核算;4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度;5.定期清理筹资款项,保持账户记录的正确性;6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。(二)筹资业务会计制度设计的要求1.保证筹资业务会计核算
6、资料准确可靠。保证筹资业务合规合法。3.保证筹资业务计算准确。4.筹资的安全性。5.确保企业战略发展目标对资金的需求。第二节筹资业务内部会计控制制度的设计(领会)一、职责分离制度的设计二、授权审核制度的设计三、会计核算控制制度的设计四、财务分析控制制度设计第三节筹资业务核算规程的设计(简单应用)一、筹资业务原始凭证、账簿的设计(一)股本明细表的设计为有效反映和控制企业所发行的股票种类及发行状况,会计部门应设置股本明细表 。编制的会计分录如下:借:银行存款 (或:其他货币资金一一存出投资款)投资收益贷:股本普通股(面值)资本公积股本溢价(二)股东名册的设计为了有效控制发行在外的股票,必须对股票持
7、有人加以适当记录,这种控制主要通过股东名册来进行 。(三)短期借款和长期借款明细表的设计为了反映借款情况,企业应设置短期借款明细表和长期借款明细表 。企业取得长期借款,根据相关的原始凭证编制如下会计分录:借:银行存款贷:长期借款一一本金利息调整长期借款明细表中的项目只有“借款金额”与短期投资明细表中的“期末余额”不同,其余项目都相同。企业取得短期借款,根据相关的原始凭证编制如下会计分录:借:银行存款贷:短期借款(四)应付债券明细表的设计企业应设置应付债券明细表以反映发行在外应付债券的状况,并保证到期还本付息 。(五)应付债券溢(折)价摊销表的设计企业债券可以溢价或折价发行,并按债券的还款期限摊
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