高级财务会计业务计算题(13.10).doc
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4、00千元),2011年末发放股利10 000千美元。期初时的汇率为US1=RMB¥6.70;期末时的汇率为US1=RMB¥6.50,该期平均汇率为US1=RMB¥6.60,对境外投资时的历史汇率为US1=RMB¥7.00。要求:按照现行汇率法将资产负债表中有关项目(表-1所示)折合为人民币金额,并计算“外币报表折算差额”项目的金额。(答案中的金额用“千元”表示) 项目期末金额项目期末金额银行存款 180长期借款 1 000应收账款 620实收资本60 000固定资产64 200未分配利润 4 000资产合计65 000负债及股东权益合计65 000表-1 甲公司子公司资产负债表【答案】(1)
5、“银行存款”项目期末金额=1806.50= 1 170(千元) (2)“应收账款”项目期末金额=6206.50= 4 030(千元) (3)“固定资产”项目期末金额=64 2006.50= 417 300(千元) (4)资产合计=65 0006.50= 422 500(千元)(5)“长期借款”项目期末金额=1 0006.50= 6 500(千元) (6)“实收资本”项目期末金额=60 0007.00= 420 000(千元) (7)“未分配利润”项目期末金额=13 200+12 0006.60-10 0006.50= 27 400(千元) (8)“外币报表折算差额”项目期末金额=(65 000
6、-1 000)6.50-420 000-27 400=-31 400(千元)2.甲公司2011年9月1日,从证券市场购入权益性证券1 000 000元,将其划分为可供出售金融资产。2011年12月31日该证券公允价值为1 100 000元,为规避该证券价格下跌的风险,甲公司于2012年1月10日购入一项衍生金融工具(衍生金融工具A)并将其指定为套期保值(假定未发生成本)。2012年末,衍生金融工具利得10 000元,而权益性证券的公允价值下降了8 000元。要求:为甲公司编制有关权益性证券购入、公允价值变动、套期保值、利得及下降等会计分录。【答案】(1)2011年9月1日,购入借:可供出售金融
7、资产 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 (2)2011年12月31日,公允价值变动借:可供出售金融资产 100 000贷:资本公积其他资本公积 100 000 (3)2012年,1月10日,套期保值借:被套期保值可供出售金融资产 1 000 000贷:可供出售金融资产 1 000 000 (4)2012年12月31日,衍生工具利得借:套期工具衍生金融工具A 10 000贷:套期损益 10 000 (5)2012年12月31日,公允价值下降借:套期损益 8 000 贷:被套期保值可供出售金融资产 8 000 3.下表为华南股份有限公司(以下简称华南公司)2011年1月1日的资
8、产负债表如下:表-2 甲公司资产负债表 单位:元项目账面价值公允价值银行存款存货固定资产无形资产资产合计负债股本资本公积盈余公积未分配利润负债及股东权益合计5 000 00010 000 00022 000 0003 000 00040 000 0008 000 00015 000 0005 000 0002 000 00010 000 00040 000 0005 000 00011 000 00026 000 00024 000 00066 000 0008 000 0002011年1月1日,华南公司采用控股合并方式合并甲公司,合并后甲公司继续存在法人资格。合并前甲公司资产负债表有关资料如
9、上表-2所示。在评估机构确认甲公司资产公允价值基础上,若双方协商的并购价为62 000 000元,甲公司以银行存款支付。同时甲公司支付注册登记费和其他有关费用共计200 000元。要求:试就以下两种情况编制有关合并财务报表的抵消分录。(1) 假设甲公司是华南公司的全资子公司,采用购买法。(2) 假设华南公司持有甲公司的80%的股份,采用权益结合法。【答案】(1)全资子公司,购买法 借:存货 1 000 000固定资产 4 000 000无形资产 21 000 000 股本 15 000 000 资本公积 5 000 000 盈余公积 2 000 000 未分配利润 10 000 000 贷:负
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