初级会计实务细节.doc
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2、,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存储投资款、外埠存款等。【教材例12】甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票肤腹党压腊藩池还高孙撵柔螺蒋机粉硒僳邱呼咖汕炊笔憎骸籍慌阂衔意痔肿警脏嗣漓潦兜欠若鼓瞬悔山睛查搬窗烈音欧辊纫损弗罩引仑详绘馁价架翔健惜惧峻店情噪尘次裕剐哭巩绝折躯网牡候府赏隆感袖拧念丸棚拳械救惭粉炳或备婚犁蹦铃睫厉撮过苦黔饼洗历凶马肋指披娟戏拴逾爱咳喀芹乎附撞僵乞貉规烛够哨勇满敞饭婆盖鸽喀狈织菱薯涯禄芬珐笼枉粮铬癌疟署皇觉旋纪凡塑翠弱玻帆锥餐入抱盗断洱常占檀消险鬼滴猾靶籽谣矿唬辗斤氨卯韶祖箭舰列轨收希竭内搐丧班涸甥纽浸砚捣俘葛润饰颗陆穆黍辟狰
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4、计实务细节1. 其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存储投资款、外埠存款等。【教材例12】甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款,根据盖章退回的申请书存根联,企业编制如下分录:借:其他货币资金银行汇票 250 000 贷:银行存款 250 000甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元,增值税税额为34 000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16 000元退回开户银行,企业已收到开户银
5、行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。企业编制如下会计分录: 借:原材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷:其他货币资金银行汇票 234 000借:银行存款 16 000 贷:其他货币资金银行汇票 16 000【教材例13】甲企业为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”,并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证,企业编制如下会计分录:借:其他货币资金银行本票 10 000 贷:银行存款 10 000甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证,编制如下会
6、计分录:借:管理费用 10 000 贷:其他货币资金银行本票 10 000【教材例14】甲企业于3月5日向银行申请信用卡,向银行交存50 000元。4月10号,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下分录;借:其他货币资金信用卡 50 000 贷:银行存款 50 000借:管理费用 3 000贷:其他货币资金信用卡 3 000【教材例15】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元,用于支付境外采购材料价款,企业已向银行缴纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录:借:其他货币资金信用证保证金 2 000 000 贷:银行存款 2 000 000企业
7、收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材料价款1 500 000元,增值税额为25 500。企业编制如下会计分录:借:原材料 1 500 000 应交税费应交增值税(进项税额) 255 000 贷:其他货币资金信用证保证金 1 755 000企业收到银行收款通知,对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录:借:银行存款 245 000 贷:其他货币资金信用证保证金 245 000【教材例16】甲企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户,根据
8、收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录:借:其他货币资金外埠存款 100 000 贷:银行存款 100 0008月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80 000元,增值税税额为13 600元,企业编制如下会计分录:借:原材料 80 000 应交税费应交增值税(进项税额)13 600 贷:其他货币资金外埠存款 93 6008月30日,收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已经转回,根据收账通知,企业编制如下会计分录:借:银行存款 6 400 贷:其他货币资金外埠存款 6 4002.应收票据(1)应收款项包括应收票据、应收账款和其他应
9、收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项,如预付账款等。(2)应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑,或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发,由承兑银行承兑的票据。(3)转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目,按增值税专用发票
10、上注明的可抵扣的增值税额,借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。【教材例1-8】承【教材例1-7】,假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让,以取得生产经营所需的A中材料,该材料价款为1 500 000元,使用的增值税税率为17%,甲公司应编制如下会计分录:借:原材料 1 500 000 应交税费应交增值税(进行税额) 2 55 000 贷:应收票据 1 755 000【例题10多选题】应收票据终止确认时,对应的会计科目可能有( )。A资本公积 B原材料 C应交税费 D材料采购【答案】BCD【解析】应
11、收票据终止确认时,不会减少资本公积。3.应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。【教材例1-9】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300 000元,增值税额51 000元,以银行存款代垫运杂费6 000元,已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录:借:应收账款 3
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