房地产开发企业进行税务检查的招数.doc
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4、实际工作将房地产企业检查过程中总结的一点经验介绍给大家。营业税暂行条例规定,纳税人销售不动产应当根据营业额和规定的税率计算缴纳税款。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。而营业税暂行条例实施细则规定,销售不动产采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。而企业收到购房款时可能有两种账务处理方式。第一种处理方式:借:“现金”(或者“银行存款”)科目,贷:“预收账款”科目;另外一种处理方式是:借:“现金”(或者“银行存款”)科目,贷:“主营业务收入”科目。因此,企业当期应纳税营业额是“预收账款”账户本期贷方发生额与“主营业务收入”
5、账户贷方发生额之和。但由于“主营业务收入”账户贷方发生额有两个来源,一是从“预收账款”账户借方转入的;另外一部分就是直接计入“主营业务收入”账户的购房款,为了避免重复征税,所以要减去“预收账款”账户本期借方发生额。这样就可以推算出应纳税营业额计算公式如下:应纳税营业额预收账款账户本期贷方发生额主营业务收入预收账款账户本期借方发生额公式根据会计账户原理又可得下列公式:期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额公式公式移项后,可得下列公式:本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额公式把公式代入公式后得下列公式:应纳税营业额主营业务收入+期末余额期初余额这样,税务人员在检查时,可以直接根据总账
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