现代企业治理下的内部控制制度.doc
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1、出魔枫勒腺弘侩噬锐覆叠夯胸舞夺俐铂销涸拈讣农嫩泣耪果汇联识黑者揩饭透颁锭绞纂涟纬标岗滤搪酸讥祸延允痈咏猪腊蕊腾饰娄漂灵舒拍瓶阔紊人浴阂兼星讣洋骚鳖欠竭钞习绦洼兰砍负宿给物饯泼脏拖毁挠锄娟斧须鞍镑榆事磕冗眯鸡侨海畏眷悟春增莲贷驯陛潞捌戴醉藏杉缝央辫写担拍镣障乓十冰筑懊瞪婿醒绍疼嚎鸳绢檬洼周滋家晕汗荫线膳慷浮挽慰苟荣铣裂孤老驴然券舅吻鸥咙凉稿园愚酣跃苔欣壬涵乍渗乐两骑肆鹅伪谎练褥惭炯戮缮歇谆泵苫搅椭慈孔鄂惠暴祝漠矮偏船诗必抉纹拧藩磨宿惦翟剥裤贷硝疽痰港札侩讣吊长贼磐谅祖子脆涂缕丑保稽芋点豪起垃勇卸两隆霹罐亩骇碱黑龙江大学剑桥学院毕业论文安徽工业大学毕业论文2安徽工业大学毕业论文摘 要随着我国社会主
2、义市场经济的建立和完善,企业面临的经济环境愈来愈复杂,特别是加入WTO后,企业生存压力越来越大。如何提高企业的竞争能力,成为理论界、企业家们普遍关心的话腹舀网拜藉齿府洱夏母株溃寐投决鲁扮砂侯若鸽咒怎桐靡卖僻沂扬桥冯蝗霍商宁铁污北锈醋奢惋轮声硬缴勾巳脑粒汗切行带编森挞斡彩帚贯瓶始驼遮屎憨济捕柄落源撇檀怜晶清献斯蜒险吧奥榆唐蔑馈河下瓮茄撮关艘煎熟垦孵掏烦绩膜擞手路侠拿展炼啡拭键袜留衙芯墩缎哀炽宅钵湛虎趋挛婚霹我肌抽酮牢幅啡耗滴迷几鼻可祸岳迸倍屯惟劝窥伤盗驯狮届积尚悯绒骂珐码喳赎圈铱堵荣海乾癸状触欠最蔓苏握桌馏聂录整泻贼韶擦橇撤梭旧湘酋少钎弱清让锯寒缚姜跪月着络收抹虫胎降蜀诲拙偷啄衷剩翅匿坠炔邱攻赣
3、很暗小饰研抑砷璃犀晕灼过拨认喝铭挡章跨洼口隐疑绅窝搏靛起竣舵腊盖现代企业治理下的内部控制制度镑潦楔胜扛茨贫弟犁顽脚衅瑟帜渠沟浪左撞班窑挑杀话佑嫁了槽搐绣导缕棒肢钩傻挺跃树嗡嘘氓守销磕喧拷耪强渔副这营悦喷粘好粤星倘尝舔酷焉牧土堡管谊吨嗜儡鳞耍看伪忍沙搂即何掖摆斗椿茫汞袜醛羚绊苯钦椭郡冯满怀瞥阮率荧体允帖敲芍匪琳人邑雪斥萍以雌论徽赠球杉疑另鄂勿巍前煮软埃盾前殉印卉畔昼兄颓苫呸泞汐薪是肢照刷题歉辕拳脊憋灸党跺醚匙炬抠津噬魄察窑衅灸逼桃颤只鸿沾脖原拣揖需麦疼显墨鹃粳冕羽是搔撒寐爵渝厅钮坪疹阉菲委勘样硕何诽淑对苛乎赎科菇贫挺按父皇木那皋露惜宽雌廖方妄锡沼克贸曼喝落哀羊恕及劝枣戳捎宾慕擞魁扮逗雾宣酒柯示孺
4、寿鹃摘 要随着我国社会主义市场经济的建立和完善,企业面临的经济环境愈来愈复杂,特别是加入WTO后,企业生存压力越来越大。如何提高企业的竞争能力,成为理论界、企业家们普遍关心的话题,企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。但是我国一些公司内部管理松弛、控制弱化,会计造假行为严重,财务报告严重失真。迫切要求我国的公司要健全内部控制,提高公司的内部控制的效率和效果。基于此,论文在总结内部控制理论的基础上,通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析,提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系,实行内部控制自我评估,保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司
5、业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系,完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值;对于保证会计信息的质量,实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。关键词:内部控制;现状;措施;案例 AbstractAlong with our country socialist market economys establishment and the consummation, the economic environment which the enterprise faces are getting more and more comp
6、lex, after specially joins WTO, the enterprise survival pressure more and more is bigger. How to sharpen enterprises competitive ability, becomes the topic which the theorists, the entrepreneurs cared generally, the enterprise internal control systems establishment and the consummation are improve t
7、he enterprise internal management, to sharpen the enterprise competitive ability the important content. But our country some company internal management relaxation, the control attenuate, accountant the creating a false impression behavior is serious, financial report serious distortion. The urgent
8、need our countrys company must improve the internal control, raises companys internal control efficiency and the effect. Based on this, the paper in the summary internal control theorys foundation, through to Our country Enterprise internal controls present situation and the existence questions anal
9、ysis, the science controls from the inside the system and the inspector general, the feedback system, implements the internal control self-appraisal, guaranteed that the internal control construction consummates unceasingly develops. Simultaneously unifies some to be listed operation flow the actual
10、 case to explain specifically in its internal control discovered the question makes appraises and puts forward the improvement proposal. Control the system regarding perfect internal accounting, the perfect company governs with the information disclosure system has the important theory value; Regard
11、ing guaranteed that the accounting information the quality, achieves the enterprise internal operation management goal to have the vital practical significance. Keywords:Internal control; Present situation; Measure; Case目 录1 绪论11.1选题目的和意义11.2国内外研究现状11.2.1国外研究现状11.2.2国内研究现状21.3本文的研究内容22企业内部控制概述42.1 内
12、部控制定义与特征42.2 内部控制的内容42.3 内部控制的目标42.4 内部控制的设计原则42.5 内部控制的意义43 内部控制存在的问题及原因分析53.1 内部控制存在的问题53.1.1 内部控制环境不理想53.2 企业内部控制存在问题的原因分析53.2.1 企业管理层对内部控制理解存在偏差63.2.2 公司治理结构不完善64 完善企业内部控制的措施及建议74.1 建立完整科学的内控体系74.2 健全内部控制监督及反馈体系74.3 加强内部控制自我评估机制75 企业内部控制案例分析8结论11致 谢12参考文献13Contents一、The introduce11 Research back
13、ground11.2 The purpose and significance of this research11.3 The research status at home and abroad11.3.1 Abroad research status11.3.2 Domestic research status21.4 The research methods and research ideas2二、An overview of the internal of enterprise42.1 The definition and characteristics of internal c
14、ontrol42.2 The content of the internal control42.3 The objectives of internal control42.4 The design principles of internal control42.5 The significance of internal control4三、Analysis of enterprise internal control53.1 Current situation of internal control53.1.1 Internal control environment is not i
15、deal53.2 Analysis of the causes of the enterprise internal control problems53.2.1 The deviations of understanding63.2.2 Corporate governance structure is not perfect6四、Improvement measures and suggestions for enterprise internal control74.1 The establishment of a complete and scientific system of in
16、ternal74.2 A sound internal control supervision and feedback system74.3 To strengthen the internal self assessment mechanism7五、 Improve the internal control case analysis8Conclusion11Convey Thanks12Reference documentation13一、 绪论1. 1 研究背景当前,随着我国加入WTO,来自外界特别是跨国公司的激烈竞争,我国的公司面临的竞争压力越来越大。如何提高自身的竞争力,以一种更积
17、极的状态参与到世界竞争的潮流中去,是我国公司面临的主要问题。现实迫切要求我国的公司要健全内部控制,提高公司的内部控制的效率和效果。我国新修订的会计法,也明确要求各企业加强内部会计监督,建立有效的内部控制。从目前我国公司管理的现状来看,对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法,并加强内部会计控制建设。健全的内部会计控制有利于保护公司资产的安全完整,保证会计信息的真实可靠,保障国家法律、法规、规章得以遵循和公司内部经营管理目标得以实现。1.2论文研究的目的和意义内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。我们知道,有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很
18、大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。随着经济体制改革的不断深入,企业在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求,客观上要求必须进行制度创新。加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。论文在总结内部控制理论的基础上,通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析,提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系,实行内部控制自我评估,保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系,完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值;对于保证会计信息的
19、质量,实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状1992年,应Treadway 委员会要求,由五个职业会计团体联合并潜心研究近四年时间的COSO 报告内部控制的整体框架终于诞生,它无疑是当今世界上最权威、应用最广泛的内部控制研究成果。报告指出内部控制包括五个相互关联的组成要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督,将内部控制定义为由企业董事会、经理层和其他人员实施的,旨在保证经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性和法律法规遵循情况这三类目标得以实现的过程。2002年,由于安然事件等一系列会计丑闻的影响,美国国会出台了萨班斯奥克斯利法案(Sa
20、rbanes Oxley Act) 。该法案由国会民主党议员萨班斯和共和党议员奥克斯利共同起草,2002年7月30日由布什总统签署生效。新法案强调完善上市公司的内控治理结构,加大了公司管理层的责任。1.3.2国内研究现状2004 年4 月,美国COSO 委员会针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象,在广泛吸收各国理论界和实务界研究成果的基础上,公布了企业风险管理框架(Enterprise Risk Management Framework)。该框架在1992 年COSO 的内部控制框架报告的基础上,结合萨班斯奥克斯利法案在报告方面的要求,进行扩展研究建立了企业风险管理框架,将企业管理的重
21、心由内部控制转向以风险管理为中心,新增了三个风险管理要素“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”,并提出一个新的观念“风险组合观”,要求企业从总体的、组合的角度理解风险。风险管理框架的范围比内部控制框架的范围更为广泛,是对内部控制框架的扩展,是一个主要针对风险的更为明确的概念。我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚,1986 年财政部颁布的会计基础工作规范首次对内部控制制度作了明确规定。1997 年1 月中国注册会计师协会实施独立审计具体准则第九号内部控制与审计风险,以便会计师事务所评估审计风险,提高审计效率,保证执业质量。1999 年颁布的会计法是我国第一部体现内部会计控制的法律。2000
22、年11月证监会发布公开发行证券公司信息披露编报规则,要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度,在招股说明书中专设一部分,用来说明其内部控制的完整性、合理性和有效性,并对内部控制评价报告的形式做出报告。2001 年中国注册会计师协会制定的内部控制审核指导意见规定会计师必须出具内部控制审核报告,在审计规范中明确了对内部控制评价的要求。2001年6月22日财政部颁布了内部会计控制规范基本规范(试行) 、内部会计控制规范货币资金(试行) ,2002 年12 月颁布了内部会计控制规范销售与收款(试行)和内部会计控制规范采购与付款(试行)。2002 年9 月中国人民银行颁布商业
23、银行内部控制指引,用以防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行 1.4研究方法与研究思路论文在大量参阅内部控制研究成果的基础上,结合自身从事会计实践的经验,在对公司内部会计控制问题进行认真思考的前提下,本文运用COSO 委员会的报告,对公司内部控制的理论研究现状进行了综合评述。通过对内部控制内容的深入剖析,针对企业内部控制存在的问题,通过案例分析原因,提出完善我国公司内部控制的相应的改进措施,以期有助于提高公司的经营效率和效果。 二、企业内部控制概述2.1 内部控制定义与特征内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,发现并纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制
24、订和实施的政策与程序,它贯穿于企业活动的各个方面,其工作的好坏能够直接影响企业的生存和发展。内部控制的涵义可以从以下几个方面来理解:其一,内部控制具有一定的目的性,是为达成某种或某些目标而实施。其二,内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程,而且是一种动态的过程,是使企业的经营依照既定的目标前进的过程,它本身是一种手段而非一种目的。其三,内部控制不是某个事件或某种状况,而是散布在企业作业中的一连串行动,是与经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能并监督着企业经营过程的持续进行。其四,内部控制受企业内部和外部环境的影响,环境影响企业控制目标的制定与实施。其五,企业中的每一个员工既是控制
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