自考财务报表分析公式总结.doc
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1、财务报表分析公式总结:第五章 偿债能力分析一、短期偿债能力指标的计算公式1、营运资本=流动资产-流动负债2、流动比率流动资产流动负债=1+营运资金流动负债3、速动比率速动资产流动负债 其中:速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款4、现金比率(货币资金+短期有价证券)流动负债100其中:有价证券一般为短期投资和短期应收票据。二、长期偿债能力指标的计算公式(一)长期偿债能力静态指标1、资产负债率(又称负债比率)负债总额资产总额1002、股权比率所有者权益总额全部资产总额100 资产负债率+股权比率=13、产权比率=负债总额所有者权益总额 注意变形公式:产权比率=资产负债率股权
2、比率=1股权比率-14、权益乘数=资产总额所有者权益总额 注意变形公式:权益乘数1股权比率=1+产权比率5、有形资产债务比率负债总额(资产总额无形资产)100 有形净值债务比率负债总额(所有者权益总额无形资产)100(二)长期偿债能力动态指标1、利息保障倍数息税前利润利息费用100(税前利润+利息费用)利息费用(净利润+所得税+利息费用)利息费用2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量现金利息支出=(经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出)现金利息支出第六章 企业营运能力分析一、流动资产周转情况分析指标(一)应收账款周转情况分析资产周转率=计算期的资产周转额/计算期资产平均占
3、用额1、应收账款周转率(次数)赊销收入净额应收账款平均余额赊销收入净额销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣注意:通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”应收账款平均余额(期初应收账款+期末应收账款)22、应收账款周转天数(又称应收账款平均收现期)360应收账款周转率(次数)(应收账平均余额360)赊销收入净额或=(应收账平均余额360)主营业务收入净额(二)存货周转情况分析1、存货周转率(次数)主营业务成本存货平均余额其中:存货平均余额(期初存货+期末存货)22、存货周转天数360存货周转率(次数)(存货平均余额360)主营业务成本(三)流动资产周转情况综合分析1、营业周期=存货周转
4、天数+应收账款周转天数2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数。其中:应付账款周转率=赊购净额应付账款平均余额应付账款周转天数=360应付账款周转率=应付账款平均余额360赊购净额3、营运资本周转率=销售净额平均营运资本4、流动资产周转率=主营业务收入流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资产平均余额360主营业务收入二、固定资产周转情况分析1、固定资产周转率(次数)主营业务收入固定资产平均净值其中:固定资产平均净值(期初固定资产净值+期末固定资产净值)22、固定资产周转天数360固定资产周转率(次数)=固定资产平均余额360主营业务收入三、
5、总资产营运能力分析1、总资产周转率(次数)主营业务收入平均资产总额。其中:平均资产总额(期初资产总额+期末资产总额)22、总资产周转天数360总资产周转率(次数)=总资产平均余额360主营业务收入第七章 盈利能力分析一、与投资有关的盈利能力分析1、总资产收益率=净利润总资产平均额100%。其中:总资产平均额=(期初总资产+期末总资产)2总资产收益率的其他表现形式:(1)总资产收益率=(净利润+所得税)总资产平均额100%(2)总资产收益率=(净利润+利息)总资产平均额100%(3)总资产收益率=(净利润+利息+所得税)总资产平均额100%总资产收益率的分解公式:总资产收益率=销售净利率总资产周
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