人力资源与工薪循环审计.ppt
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1、第九章第九章 人力资源与工薪循环审计人力资源与工薪循环审计 主要内容:主要内容:本章主要介绍从雇佣员工到计算工本章主要介绍从雇佣员工到计算工薪并支付工薪的具体审计技能。薪并支付工薪的具体审计技能。重点掌握:重点掌握:重点掌握应付职工薪酬的审计。重点掌握应付职工薪酬的审计。难难 点:点:应付职工薪酬的实质性分析程序。应付职工薪酬的实质性分析程序。教学时数:教学时数:2 2学时学时生产与存货循环中涉及的主要会生产与存货循环中涉及的主要会计报表项目计报表项目资产负债表资产负债表利润表利润表应付职工薪酬应付职工薪酬第一节第一节 人力资源与工薪循环及其人力资源与工薪循环及其控制测试控制测试n一、不同行业
2、薪酬的性质一、不同行业薪酬的性质n计划审计工作时,计划审计工作时,CPA需要了解工薪费用的重要性:需要了解工薪费用的重要性:n1.人力资源政策的相对重要性以及对工薪费用和工薪人力资源政策的相对重要性以及对工薪费用和工薪负债的影响。负债的影响。n2.所支付补偿所支付补偿奖金、福利奖金、福利的性质的性质是否固定是否固定和复杂和复杂程度程度如何计算如何计算,包括小时工薪、月薪。,包括小时工薪、月薪。n3.在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度越高越好越高越好,工薪工作是否外包给了服务商,工薪工作是否外包给了服务商银行等。银行等。外包增强独立性外包增强
3、独立性。n4.可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质,如与利润目标挂钩的股票期权和奖金。动机的性质,如与利润目标挂钩的股票期权和奖金。第一节第一节 生产生产与存货循环及其控制测试与存货循环及其控制测试二、主要业务活动及凭证和记录二、主要业务活动及凭证和记录n(一)主要业务活动(一)主要业务活动n1.批准招聘批准招聘与解聘与解聘(人力资源部门(人力资源部门)n2.记录工作时间记录工作时间计时计时或产量或产量计件计件n3.计算工薪总额和扣除计算工薪总额和扣除所得税、保险等所得税、保险等 n4.支付工薪净额支付工薪净额 批准工薪支票批准工薪
4、支票 (二)(二)涉及的主要凭证和记录涉及的主要凭证和记录n所涉及的凭证和记录主要包括以下方面所涉及的凭证和记录主要包括以下方面 n1.1.人事和雇用记录人事和雇用记录 n2.2.工时记录和工薪表工时记录和工薪表 n3.3.支付工薪记录支付工薪记录实发实发 n4.4.个人所得税纳税申报表个人所得税纳税申报表 三、重要内部控制及测试三、重要内部控制及测试n(一)人力资源与工薪循环的内部控制(一)人力资源与工薪循环的内部控制n1.适当的职责分离适当的职责分离(防止向员工过量支付工薪,(防止向员工过量支付工薪,或向不存在的员工虚假支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪 )n2.适当的授权适当的授权n3
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